Dotacja otrzymana w ramach programu MALUCH+ przez podmiot prowadzący żłobek, mająca bezpośredni wpływ na cenę świadczenia, stanowi element wynagrodzenia i co do zasady podlega opodatkowaniu VAT, jednakże korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT, jako związana z usługami opieki nad dziećmi do lat 3.

Wspólne prewspółczynniki nieprzekraczające 2% umożliwiają podmiotom takim jak jednostki budżetowe rezygnację z odliczenia podatku VAT, co przy zaokrągleniu do 0% skutkuje brakiem prawa do odzyskania naliczonego VAT.

Gmina, dokonując wydatków na inwestycje związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, gdyż nie spełnia warunków związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gmina jest pozbawiona prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę przedszkola, gdyż wykonuje zadania własne. Jednakże, możliwe jest odliczenie podatku naliczonego związanego z instalacją fotowoltaiczną proporcjonalnie do wykonywanych czynności opodatkowanych w systemie net-billing.

Wniesienie do spółki cywilnej wkładu niepieniężnego w postaci nieruchomości, przeznaczonej na cele oświatowe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, na mocy art. 2 pkt 1 lit. f) ustawy o PCC, jako czynność w sprawie nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej.

Jednostka samorządu terytorialnego, będąc czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną, o ile wydatki te są związane z opodatkowaną działalnością gospodarczą, z uwzględnieniem proporcji określonych w art. 86 ust. 2a-h ustawy o VAT.

Podatnikowi, korzystającemu ze zwolnienia z VAT i niebędącemu czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków, nawet jeśli nabyte towary są wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej niepodlegającej opodatkowaniu VAT.

Podatnik prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych nie może skorzystać z łącznego opodatkowania małżonków, jeśli nie złożył „zerowego” PIT-28. Odliczenie wydatków na rehabilitację dziecka wymaga wyraźnego wyszczególnienia i udokumentowania, zgodnego z zamkniętym katalogiem art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Gmina Miejska, realizując zadanie własne w obszarze edukacji publicznej, finansowane częściowo ze środków unijnych, nie może obniżyć kwoty podatku należnego VAT o podatek naliczony, gdyż wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Czynności polegające na wykorzystywaniu majątku będącego przedmiotem inwestycji przez Gminę dla realizacji zadań edukacyjnych nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, co wyklucza prawo Gminy do odliczenia podatku naliczonego z tytułu realizacji tej inwestycji.

Gmina nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z modernizacją infrastruktury edukacyjnej, gdyż nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co wyklucza prawo do odliczenia zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dofinansowanie kosztów pobytu dziecka w oddziale przedszkolnym zorganizowanym w szkole podstawowej, finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako świadczenie analogiczne dofinansowaniu pobytu w przedszkolu, żłobku czy klubie dziecięcym (art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o PIT).

Dofinansowanie kosztów pobytu dziecka w oddziale przedszkolnym w szkole podstawowej korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako świadczenie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych związane z pobytem dziecka w placówce wychowania przedszkolnego.

Jednostki samorządu terytorialnego, wykonujące zadania w ramach działalności publicznoprawnej, nie mają prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli nabywane towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Wykonywanie czynności wyłącznie niepodlegających opodatkowaniu VAT skutkuje brakiem możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony.

Jednostka samorządu terytorialnego nie ma prawa do odliczenia i zwrotu podatku VAT związanego z wydatkami na zadanie własne w postaci budowy publicznej placówki edukacyjnej, jeśli zadanie to nie jest związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Świadczenie przez podmiot usług w zakresie udostępniania personelu do opieki nad dziećmi do lat 3 w placówkach klientów, bez statusu i rejestracji jako podmiot prowadzący placówki opiekuńcze, nie kwalifikuje się do zwolnienia z podatku VAT przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 24 ustawy o VAT.

Ulgę rehabilitacyjną w podatku dochodowym odlicza się jako różnicę między wydatkami na rehabilitację a ich zwrotem z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, niewliczając świadczeń i dopłat niezwiązanych bezpośrednio z kosztami rehabilitacyjnymi.

Środki wypłacone po roku budżetowym jako wyrównanie zaniżonych dotacji oświatowych nie są dotacjami w rozumieniu przepisów o finansach publicznych i w związku z tym podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jednostki samorządu terytorialnego, realizując zadania własne w zakresie edukacji publicznej, nie występują jako podatnicy VAT, a ich czynności nie podlegają opodatkowaniu, co wyklucza możliwość odliczenia podatku naliczonego od wydatków realizowanych w ramach tych zadań.

Gmina nie jest uprawniona do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków na realizację projektu modernizacyjnego, jako że projekt nie jest związany z czynnościami opodatkowanymi VAT.

Gmina, realizując zadania własne z zakresu edukacji ekologicznej, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT związanego z tymi zadaniami, gdyż nie są one powiązane z czynnościami opodatkowanymi, a gmina w tym zakresie nie działa jako podatnik VAT.

Zakupy towarów i usług związane z rozwojem e-usług publicznych, nieposiadające bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi, nie uprawniają do odliczenia podatku VAT, nawet jeśli są ponoszone przez zarejestrowanego podatnika VAT.

Jednostka samorządu terytorialnego realizująca projekt rozbudowy i modernizacji obiektu edukacyjno-rehabilitacyjnego, wykorzystywanego do czynności niepodlegających VAT, nie ma prawa odliczenia podatku VAT od towarów i usług zakupionych w związku z tym projektem.

W przypadku sprzedaży przedsiębiorstwa opodatkowanego ryczałtem, wartość goodwill powinna być opodatkowana stawką odpowiednią dla działalności, a nie zryczałtowaną stawką 10% zgodnie z art. 12 ustawy o ryczałcie.