W strukturze finansowania back-to-back polski płatnik może zastosować koncepcję look-through approach i uznać bank finansujący za podatnika oraz rzeczywistego właściciela odsetek, jeżeli pośrednik nie jest ekonomicznie uprawniony do należności, bank rozpoznaje przychód w państwie rezydencji, a płatność zachowuje charakter odsetek. Przy spełnieniu wymogów dokumentacyjnych i należytej staranności odsetki

Podatnik wykonuje władzę rodzicielską w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT również wtedy, gdy małoletnie dzieci mieszkają za granicą z drugim rodzicem, któremu powierzono bieżące wykonywanie tej władzy, jeżeli podatnik aktywnie realizuje pozostawione mu prawa i obowiązki rodzicielskie. W konsekwencji może zastosować ulgę dla rodzin 4+ do przychodów z działalności opodatkowanej na podstawie

Dla zastosowania preferencji podatku u źródła okres skuteczności certyfikatu rezydencji wyznacza wyłącznie okres rezydencji podatkowej potwierdzony przez właściwy organ podatkowy. W braku takiego oznaczenia płatnik stosuje certyfikat przez 12 miesięcy od daty jego wydania, natomiast informacje deklarowane przez podatnika lub dodatkowe odniesienia do umów zawartych z państwami trzecimi nie pozbawiają

Dla celów zastosowania art. 29 ust. 2 i art. 41 ust. 9a ustawy o PIT wiążący jest okres rezydencji podatkowej wyraźnie poświadczony przez właściwy zagraniczny organ podatkowy; w braku takiego okresu certyfikat stosuje się przez 12 miesięcy od wydania. Informacje niewchodzące w zakres poświadczenia organu ani dodatkowe odniesienia do umów zawartych przez państwo rezydencji z państwami trzecimi nie pozbawiają

Renta inwalidzka wypłacana polskiemu rezydentowi przez zagraniczny zakład ubezpieczeń na podstawie dobrowolnej umowy ubezpieczenia osobowego, w związku z zajściem przewidzianego w niej zdarzenia ubezpieczeniowego, korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, jeżeli nie zachodzą ustawowe wyłączenia. Nie jest natomiast odszkodowaniem w postaci renty przyznanym na podstawie przepisów prawa

W przypadku wypłaty należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo, przychód przypisany w całości zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu rzeczywistym właścicielem może korzystać ze zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu 2 mln zł niepobranie podatku od nadwyżki wymaga jednak skutecznego oświadczenia płatnika

Wypłata należności dywidendowych za pośrednictwem podmiotu transparentnego podatkowo nie wyklucza zastosowania zwolnienia z art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy o CIT wobec podmiotu, któremu przychód jest w całości przypisywany i który jest jego rzeczywistym właścicielem, jeżeli płatnik dysponuje dokumentami z art. 26 ust. 1g. Po przekroczeniu progu z art. 26 ust. 2e zwolnienie wymaga jednak skutecznego oświadczenia

Podatnik, który przed deklarowanym powrotem do Polski zachował na jej terytorium ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze, w szczególności z uwagi na miejsce zamieszkania małżonki i małoletnich dzieci, nieruchomość, kredyt oraz finansowanie potrzeb rodziny, nie spełnia warunku uprzedniego braku miejsca zamieszkania w Polsce. W konsekwencji nie przysługuje mu zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 152

Jeżeli należności wypłacane formalnie na rzecz transparentnego podatkowo podmiotu zagranicznego są w całości przypisywane zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu ich rzeczywistym właścicielem, płatnik może zastosować zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy o CIT po spełnieniu wymogów dokumentacyjnych z art. 26 ust. 1g. Przekroczenie progu z art. 26 ust. 2e wyłącza jednak automatyczne stosowanie

Jeżeli należności z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT są wypłacane formalnie na rzecz podmiotu transparentnego podatkowo, lecz w całości przypisywane zagranicznemu programowi emerytalnemu będącemu ich rzeczywistym właścicielem, płatnik może zastosować zwolnienie z art. 6 ust. 1 pkt 11a w trybie art. 26 ust. 1g po uzyskaniu dokumentów tego programu; po przekroczeniu progu z art. 26 ust. 2e konieczne jest

Podatnik, który po 31 grudnia 2021 r. przeniósł miejsce zamieszkania z Niemiec do Polski i wykazał, że w wymaganym okresie poprzedzającym powrót nie posiadał polskiej rezydencji podatkowej, spełnia warunki z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT. Może zatem objąć ulgą na powrót przychody ze stosunku pracy za lata 2023–2026, w granicach rocznego limitu 85 528 zł.

Emerytura otrzymywana przez polskiego rezydenta podatkowego z Deutsche Rentenversicherung, stanowiąca płatność z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec, podlega na podstawie art. 18 ust. 2 umowy polsko-niemieckiej opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech. Świadczenie to nie stanowi dochodu opodatkowanego w Polsce i nie podlega wykazaniu w polskim zeznaniu podatkowym.

Kompleksowa usługa platformy internetowej, której dominującym celem gospodarczym jest pośrednictwo w sprzedaży usług przedsiębiorcy poprzez rezerwację i obsługę transakcji z klientami, nie stanowi świadczenia określonego ani podobnego do świadczeń z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT. Pobierana przez zagranicznego usługodawcę prowizja nie podlega zatem obowiązkowi poboru podatku u źródła.

Wynagrodzenie za najem mobilnych instalacji technologicznych wykorzystywanych do oczyszczania ścieków oraz uzdatniania wody stanowi należność za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Należność ta może korzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, gdy warunek powiązania spełnia wspólna spółka dominująca z UE, zgodnie z

Podatnik, który w 2024 r. przebywał w Polsce ponad 183 dni, a przy podwójnej rezydencji polsko-niemieckiej według kryterium zwykłego pobytu został uznany za rezydenta Polski, spełnia warunki ulgi na powrót, jeżeli w trzech poprzednich latach nie był polskim rezydentem, posiada obywatelstwo polskie oraz dysponuje innymi niż certyfikat rezydencji dowodami dokumentującymi uprzednie miejsce zamieszkania

Płatnik PIT może zastosować preferencję traktatową wobec należności licencyjnych i usług niematerialnych na podstawie certyfikatu rezydencji otrzymanego po wypłacie, jeżeli certyfikat potwierdza rezydencję na dzień wypłaty. Ważność niemieckiego certyfikatu wyznacza część poświadczona przez organ, a przy usługach stanowiących zyski przedsiębiorstwa nie bada się statusu rzeczywistego właściciela.

Stała placówka niemieckiego przedsiębiorstwa w Polsce, obejmująca wynajęte biuro i personel zatrudniony na czas nieokreślony, nie stanowi zakładu w rozumieniu art. 5 UPO PL-DE, jeżeli wykonywane przez ten personel czynności mają wyłącznie techniczny, przygotowawczy lub pomocniczy charakter względem działalności przedsiębiorstwa jako całości, a pracownicy nie uczestniczą w sprzedaży, relacjach z klientami

Podatnik, który nie posiada obywatelstwa polskiego, obywatelstwa państwa UE, EOG lub Szwajcarii ani Karty Polaka, nie nabywa prawa do ulgi na powrót, jeżeli w okresie określonym w art. 21 ust. 43 pkt 2 ustawy o PIT nie mieszkał nieprzerwanie w państwie wymienionym w art. 21 ust. 43 pkt 3 lit. b tiret pierwszego. Cel preferencji nie uzasadnia odstąpienia od jednoznacznego brzmienia tego warunku.

Wypłata środków z pracowniczego programu emerytalnego utworzonego i działającego na podstawie przepisów niemieckich, otrzymywana przez polskiego rezydenta jako osobę uprawnioną po śmierci uczestnika programu, podlega co do zasady opodatkowaniu wyłącznie w Polsce na podstawie art. 18 ust. 1 umowy polsko-niemieckiej, lecz korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt

Odpłatne zbycie działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanej w darowiźnie, poprzedzone podziałem geodezyjnym, uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy i techniczną rozbiórką zniszczonych obiektów, nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli działania te nie mają cech zorganizowanej i ciągłej aktywności handlowej, lecz mieszczą się w zwykłym zarządzie majątkiem prywatnym. Po upływie

Wynagrodzenie wypłacane niemieckiemu rezydentowi podatkowemu z umowy o dzieło, która przewiduje wykonanie utworu i udzielenie polskiemu zamawiającemu licencji niewyłącznej, stanowi należność licencyjną w rozumieniu art. 12 umowy polsko-niemieckiej, także gdy umowa ustala jedno wynagrodzenie bez wyodrębnienia części licencyjnej. Przy posiadaniu certyfikatu rezydencji płatnik pobiera 5% podatek u źródła

Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT nie przysługuje podatnikowi powracającemu do Polski w 2026 r., jeżeli posiadał miejsce zamieszkania na terytorium RP choćby przez część 2023 r. Warunek nieposiadania polskiej rezydencji w trzech latach kalendarzowych poprzedzających rok powrotu ma charakter bezwzględny i nie zostaje spełniony przez późniejszy, trwający przez większość tego roku, pobyt

Jednorazowe wypłaty, także realizowane w odrębnych transzach, z niemieckiego pracowniczego programu emerytalnego finansowanego przez pracodawcę i należne po osiągnięciu wieku emerytalnego stanowią podobne świadczenia emerytalne objęte art. 18 ust. 1 umowy polsko-niemieckiej. Podlegają one opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, lecz są zwolnione z PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 58 lit. b w związku z

Wnioskodawca, przenosząc miejsce zamieszkania z Niemiec do Polski po 31 grudnia 2021 r., spełnia warunki uprawniające do skorzystania z ulgi podatkowej na powrót, przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, obejmującej przychody do wysokości 85 528 zł w latach 2026-2029.