Opłaty z tytułu nabycia licencji dla uczestników szkoleń nie stanowią należności licencyjnych podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i art. 13 Konwencji z USA. Tym samym brak jest obowiązku poboru podatku u źródła przez spółkę.

Skorzystanie z ulgi mieszkaniowej z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wymaga, by środki ze sprzedaży nieruchomości były wydatkowane na cele mieszkaniowe po ich uzyskaniu; wydatkowanie oszczędności przed sprzedażą nie uprawnia do zwolnienia.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą być zwolnione z podatku, jeśli przeznaczone zostaną na spłatę kredytu mieszkaniowego wspólnego majątku, co spełnia warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 updof. Rozszerzenie wspólności majątkowej nie stanowi nowego nabycia nieruchomości.

Spłata współmałżonka dokonana w związku z przejęciem pełnego prawa własności nieruchomości w wyniku podziału majątku wspólnego stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniający do ulgi podatkowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Podatnikowi, będącemu właścicielem wyodrębnionego lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym, nie przysługuje prawo do ulgi termomodernizacyjnej, zastrzeżonej dla budynków mieszkalnych jednorodzinnych zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z definicją budynku jednorodzinnego zawartą w art. 3 pkt 2a ustawy – Prawo budowlane.

Mechanizm podzielonej płatności umożliwia korektę kosztów uzyskania przychodów poprzez ich zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów, jeżeli pierwotne płatności dokonano wadliwie, bez mechanizmu. Konsekwentna ponowna zapłata podatku VAT zgodnie z zasadami mechanizmu pozwala na uznanie wydatków za koszty podatkowe, co potwierdza prawidłowość stanowiska Wnioskodawcy.

Zadatek uzyskany w ramach umowy przedwstępnej przed faktycznym zbyciem nieruchomości może uprawniać do zwolnienia podatkowego z tytułu poniesienia wydatków na cele mieszkaniowe, o ile wydatki te odpowiadają przychodowi uzyskanemu na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty pośrednie, takie jak wydatki na usługi marketingowe, są podatkowo potrącalne w momencie ich poniesienia, co w świetle art. 15 ust. 4d i 4e ustawy CIT oznacza moment ich księgowania na podstawie faktury, bez względu na okres, którego dotyczą świadczone usługi.

Wydatki na marketing, reklamę i pokrewne usługi związane z działalnością gospodarczą spółki z o.o. można kwalifikować jako koszty uzyskania przychodów, jeżeli są racjonalne, gospodarczo uzasadnione i pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z uzyskiwanymi przychodami, nie wchodząc w skład wyjątków przewidzianych w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.

Ulga termomodernizacyjna nie obejmuje mikroinstalacji wiatrowej, lecz dopuszcza odliczenie kosztów magazynu energii, o ile poniesione wydatki mieszczą się w ustawowym katalogu, w kontekście przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Koszty poniesione na media i paliwo w związku z rozruchem technologicznym przed przekazaniem środka trwałego do używania wchodzą w skład wartości początkowej środka trwałego, nawet jeśli ciepło wygenerowane w trakcie rozruchu zostało sprzedane.

Wydatki na usunięcie kolizji infrastruktury kanalizacyjnej, poniesione w kontekście prowadzenia nowych inwestycji, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu, potrącalne w momencie ich poniesienia, w świetle art. 15 ust. 4d updop, gdy istnieje związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz nie zostały wymienione jako wydatki wyłączone w art. 16 ust. 1 updop.

Nie jest możliwe uznanie wydatków na maszyny do produkcji nowych komponentów za koszty kwalifikowane nowej inwestycji definiowanej jako zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu; stąd dochód z ich sprzedaży nie może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie decyzji o wsparciu.

Sprzedaż przez podatnika nieruchomości nabytej w drodze podziału majątku wspólnego małżeńskiego jest wolna od podatku dochodowego, jeżeli od nabycia tej nieruchomości do majątku wspólnego minęło pięć lat, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie do tego majątku.

Wydatki na przystosowanie lokalu do działalności nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z uwagi na przepisy o nieamortyzowalności lokali mieszkalnych. Natomiast wydatki na wyposażenie lokalu oraz opłaty eksploatacyjne mogą być kosztami uzyskania przychodów, przy spełnieniu określonych warunków formalnych.

Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków na przedsięwzięcia termomodernizacyjne w formie ulgi, z wyłączeniem tych części wydatków, które zostały sfinansowane z dotacji, zgodnie z art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaliczki otrzymane przez wspólnotę lokalową powinny być rozpoznane jako przychód podatkowy w momencie ich otrzymania, a nie na koniec okresu rozliczeniowego; przychody z najmu należy rozpoznawać zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy o CIT, a wszystkie wydatki związane z utrzymaniem nieruchomości i mediami są kosztami uzyskania przychodów zaliczanymi w momencie ich poniesienia.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży lokalu na spłatę kredytu, przy późniejszym nabyciu nieruchomości w drodze darowizny do majątku wspólnego, kwalifikuje się jako wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe, uprawniając do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki związane z utworzeniem kanału dystrybucji, jako pośrednie koszty uzyskania przychodów, nie powiązane bezpośrednio z określonym przychodem, są potrącalne w dniu ich poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, co wyklucza ich rozliczenie proporcjonalnie do długości okresu używania kanału.

Wydatki na instalację klimatyzacji w budynku mieszkalnym, w którym przebywa osoba niepełnosprawna, mogą zostać odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej jako wydatki na adaptację i wyposażenie budynku zgodne z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności, przy spełnieniu wymogów formalnych ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na aranżację wnętrz, odzież, zabiegi kosmetyczne i dentystyczne o charakterze osobistym, nawet jeśli wpływają na wizerunek, nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów spółki zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, jako że są to koszty osobiste, a nie koszty związane wyłącznie z działalnością gospodarczą.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, gdy przeznaczone zostaną na zakup udziału w innym, zamieszkiwanym budynku, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem ich wydatkowania na własne cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat.

Tymczasowy wynajem mieszkania nie wyklucza możliwości zakwalifikowania wydatku związanego z zakupem nieruchomości jako poniesionego na realizację własnych celów mieszkaniowych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli ostatecznym celem nabycia mieszkania jest jego wykorzystanie do zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych.

Wydatki poniesione przez osobę z orzeczeniem o niepełnosprawności na zakup okularów korekcyjnych, w części nie zrefundowanej przez pracodawcę, mogą być odliczone od dochodu jako koszty rehabilitacyjne, zgodnie z art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.