Wniesienie aportem przez Gminę infrastruktury kanalizacyjnej, oddanej do użytkowania w latach 2012 i 2019, w zamian za udziały w Spółce, stanowi transakcję zwolnioną z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, z uwagi na fakt, iż od pierwszego zasiedlenia upłynął okres dłuższy niż dwa lata.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, co uprawnia gminę do pełnego odliczenia VAT naliczonego od związanych z tym wydatkami, o ile działalność nie obejmuje świadczenia usług na rzecz odbiorców wewnętrznych.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody i odbioru ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu VAT. JST nie ma obowiązku naliczania VAT od dostaw wewnętrznych, zaś przy obliczeniu proporcjonalnych odliczeń podatku VAT uzasadnione jest stosowanie pre-współczynnika metrażowego bazującego na rzeczywistym wykorzystaniu infrastruktury wod-kan.

Wniesienie aportem budowli do spółki komunalnej przez miasto stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 i pkt 10a ustawy o VAT, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna udziałów powiększona o równowartość VAT.

Gmina może zastosować prewspółczynnik oparty na ilości odprowadzonych ścieków do odliczenia podatku naliczonego VAT przy inwestycji, gdyż odpowiada on specyfice jej działalności, zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.

Gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę kanalizacji sanitarnej, realizując odpłatnie czynności opodatkowane z tytułu dzierżawy infrastruktury jako czynny podatnik VAT.

Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, gdy nabywane towary i usługi w ramach projektu współfinansowanego z EFRR służą czynnościom niepodlegającym opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z realizacji inwestycji na podstawie prewspółczynnika VAT obliczonego według indywidualnej metody uwzględniającej specyfikę działalności wodno-kanalizacyjnej, na co wskazały wyroki sądowe uchylające wcześniejszą interpretację podatkową, stwierdzające wyższość prewspółczynnika opartego o obroty gospodarcze związane z dostawą wody.

Zastosowanie prewspółczynnika metrażowego w oparciu o ilość wody i ścieków dostarczanych do odbiorców zewnętrznych jest zgodne z art. 86 ust. 2b Ustawy o VAT, gdyż dokładnie odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do działalności gospodarczej.

Odpłatne świadczenie usług przez Gminę w zakresie dostarczania wody i odprowadzania ścieków podlega opodatkowaniu VAT. Pre-współczynnik obrotowy jest odpowiedni dla infrastruktury kanalizacyjnej, ale nie dla wodociągowej, gdzie zastosowanie wymaga metody z rozporządzenia. Tym samym, w odniesieniu do wydatków inwestycyjnych związanych z infrastrukturą, prawo do odliczenia ma zastosowanie tylko w zakresie

Świadczenie przez Gminę odpłatnych usług odprowadzania ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, przy czym Gminie przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego według własnej metodologii odliczeń metrażu, spełniającej przesłanki określone w art. 86 ust. 2a-2h ustawy o VAT.

Świadczenie odpłatnych usług kanalizacyjnych przez JST na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnień podatkowych. JST nie ma obowiązku naliczania podatku należnego w przypadku wewnętrznego wykorzystania infrastruktury. JST przysługuje prawo do odliczenia części podatku VAT naliczonego metodą proporcjonalną, obliczoną według ilości metrów

Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od inwestycji wodociągowych i kanalizacyjnych przy zastosowaniu indywidualnie skalkulowanego prewspółczynnika VAT, bazującego na rzeczywistych danych zużycia wody i ścieków, co w pełni odzwierciedla proporcjonalne wykorzystanie infrastruktury do działalności opodatkowanej.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru ścieków przez Gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, co umożliwia pełne odliczenie VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych, pod warunkiem, że działania te nie obejmują odbiorców wewnętrznych.

Usługi dostarczania wody i odbioru ścieków, świadczone odpłatnie przez Gminę, stanowią działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT. Dostawy wody i odbiory ścieków dla odbiorców wewnętrznych nie rodzą obowiązku naliczenia VAT. Przyjęty przez Gminę pre-współczynnik metrażowy odzwierciedla rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do celów gospodarczych, lepiej niż metoda z rozporządzenia.

Gmina, prowadząc działalność wodociągową i kanalizacyjną, jest uprawniona do stosowania prewspółczynnika VAT opartego na rzeczywistych danych dotyczących zużycia wody i odprowadzonych ścieków, co pozwala na odliczenie podatku VAT naliczonego proporcjonalnie do czynności podlegających opodatkowaniu VAT.

Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków na budowę kanalizacji oraz prawo do zastosowania alternatywnego, opartego na kryterium ilościowym, prewspółczynnika dla odliczeń VAT od wydatków na modernizację oczyszczalni ścieków.

Odpłatne udostępnienie przez Gminę infrastruktury wodno-kanalizacyjnej na rzecz spółki komunalnej, na podstawie umowy dzierżawy, stanowi działalność gospodarczą oraz czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Czynność ta nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania VAT, przy jednoczesnym prawie Gminy do pełnego odliczenia VAT naliczonego na wydatki związane z Infrastrukturą, zgodnie z art. 86

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków przez jednostki samorządu terytorialnego stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT; w przypadku infrastruktury wykorzystywanej do celów działalności gospodarczej i innych, podatnik uprawniony jest do stosowania proporcji odliczenia opartej na zużyciu, o ile metoda ta w pełni odpowiada specyfice działalności.

Gmina jako czynny podatnik VAT, nabywająca towary i usługi dla działalności gospodarczej opodatkowanej oraz niepodlegającej opodatkowaniu, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego, stosując prewskaźnik zgodnie z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT.

Prewspółczynnik ilościowy, oparty na rzeczywistej ilości dostarczonej wody i odebranych ścieków, uznaje się za adekwatny sposób określenia proporcji VAT dla działalności wodnokanalizacyjnej Gminy, zgodnie z przepisem art. 86 ust. 2a i 2b UoVAT. Gmina uprawniona jest do odliczenia podatku VAT od wydatków na działalność wodnokanalizacyjną przy zastosowaniu tego prewspółczynnika.

Obowiązek podatkowy w zakresie świadczenia usług odbioru i oczyszczania ścieków przez gminę, sklasyfikowanych pod PKWiU ex 37, powstaje z chwilą wystawienia faktury zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b ustawy o VAT.

Wniesienie aportem sieci wodociągowych i kanalizacyjnych do spółki przez gminę stanowi odpłatną dostawę towarów, ale może korzystać ze zwolnienia z VAT: dla sieci sprzed 2024 r. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, zaś dla sieci z 2024 r. na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a.

Gminie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z inwestycjami w infrastrukturę kanalizacyjną i wodociągową poprzez zastosowanie współczynnika metrażowego odzwierciedlającego rzeczywiste wykorzystanie infrastruktury do czynności opodatkowanych i nieopodatkowanych według art. 86 ust. 2h ustawy o VAT.