Przekształcenie spółki z o.o., po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, w transparentną podatkowo spółkę jawną stanowi rozdysponowanie dochodu z tytułu niepodzielonego zysku netto, w tym zysku przekazanego na kapitał zapasowy, gdyż zysk ten staje się wkładem wspólników do spółki jawnej. Skutkuje to obowiązkiem zapłaty ryczałtu; odroczenie jego poboru nie przechodzi na spółkę jawną

Przekształcenie przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową w trybie art. 551 § 5 KSH nie rodzi po stronie przedsiębiorcy przychodu w PIT, gdyż nie wiąże się z uzyskaniem przysporzenia ani objęciem udziałów za wkład niepieniężny. Natomiast wypłata przez spółkę środków odpowiadających zyskom JDG, uprzednio ujętych jako rzekome zobowiązanie wobec właściciela, jest przychodem

Wypłata wspólnikowi spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków z kapitału zapasowego odpowiadających uprzednio opodatkowanym, lecz niewypłaconym zyskom przedsiębiorcy, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Podlega ona opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, niezależnie od źródła historycznego pochodzenia środków.

Wypłata wspólnikowi spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków odpowiadających zyskom osiągniętym i opodatkowanym przed przekształceniem stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. O kwalifikacji tej przesądza uzyskanie świadczenia przez wspólnika na podstawie praw udziałowych w osobie prawnej, a nie historyczne

Wypłata przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną środków odpowiadających zyskom wypracowanym i opodatkowanym przed przekształceniem stanowi przychód wspólnika z udziału w zyskach osób prawnych. O tej kwalifikacji przesądza realizacja uprawnień wynikających z udziału w kapitale spółki, niezależnie od historycznego pochodzenia wypłacanych środków.

Wypłata przez spółkę kapitałową powstałą z przekształcenia przedsiębiorcy środków z kapitału rezerwowego utworzonego z niewypłaconych zysków JDG stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, jeżeli na dzień przekształcenia przedsiębiorcy nie przysługiwała wierzytelność o ich wypłatę, a zobowiązanie Spółki powstaje dopiero na podstawie uchwały podjętej po przekształceniu; świadczenie to

Późniejsza wypłata przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, kwot stanowiących uprzednio opodatkowane zyski spółki jawnej, które przed przekształceniem zostały skutecznie podzielone i przekształcone w zobowiązanie wobec wspólników, jest spłatą tego zobowiązania, a nie wypłatą zysku osoby prawnej; nie powoduje zatem powstania przychodu z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT ani obowiązku

Wypłata wspólnikowi spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, środków z obniżonego kapitału zapasowego, także gdy kapitał ten został zasilony uprzednio opodatkowanymi i wyodrębnionymi zyskami przedsiębiorcy przekształcanego, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych. Spółka jest obowiązana, jako płatnik, pobrać od tej wypłaty 19% zryczałtowany podatek

Wypłata przez spółkę z o.o. opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek na rzecz wspólnika będącego przedsiębiorcą przekształcanym środków odpowiadających zyskom wypracowanym i opodatkowanym w jednoosobowej działalności gospodarczej przed przekształceniem nie podlega estońskiemu CIT, w tym jako dochód z tytułu ukrytych zysków, jeżeli Spółka jednoznacznie udokumentuje pochodzenie tych środków.

Wyłączenie przychodów z działalności rolniczej spod stosowania ustawy o PIT nie rozciąga się na dywidendę wypłacaną wspólnikowi spółki kapitałowej, choćby zysk przeznaczony do podziału pochodził wyłącznie z takiej działalności. Dywidenda stanowi autonomiczny przychód z udziału w zyskach osoby prawnej, opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem, którego pobór obciąża spółkę jako płatnika.

Wypłata zysków wypracowanych przez przedsiębiorstwo jako jednoosobową działalność gospodarczą przed przekształceniem w spółkę kapitałową, mimo ich wcześniejszego opodatkowania, stanowi dla wspólnika przychód z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Wypłata zysku zatrzymanego, wypracowanego przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., nie stanowi ponownie opodatkowanego przychodu z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, gdyż została ona uprzednio opodatkowana w ramach działalności gospodarczej.

Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed wyborem estońskiego CIT, prawidłowo wyodrębnione i opodatkowane za wcześniejszy okres, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu ryczałtem przy ich wypłacie wspólnikom.

Zwolnienie z podatku dochodowego od wypłaty dywidendy na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT jest możliwe, pod warunkiem spełnienia wymogów dotyczących rezydencji, udziałów oraz działalności gospodarczej, przy założeniu spełnienia tych warunków najpóźniej po wypłacie. Ponadto płatnik powinien uzyskać pisemne oświadczenie beneficjenta dywidendy, potwierdzające spełnienie warunków formalnych.

Wypłata przez spółkę z o.o. zysków z lat ubiegłych wypracowanych w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, które zostały wcześniej opodatkowane podatkiem PIT, nie skutkuje powstaniem dochodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m Ustawy o CIT.

Wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych po zadeklarowaniu przez spółkę opodatkowania ryczałtem, albowiem nie spełnia przesłanek uznania za dochód z tytułu podzielonego zysku lub ukrytych zysków. Zyski te nie były bowiem wypracowane w czasie opodatkowania ryczałtem.

Wypłata niewypłaconych zysków z kapitału zapasowego spółki z o.o., przypadających na wspólnika, który otrzymał wierzytelność o te zyski w drodze darowizny, pozostaje neutralna podatkowo. Takie wypłaty nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zyski te były już wcześniej opodatkowane jako zyski spółki jawnej.

Korzystanie z kapitału własnego z lat ubiegłych, zgromadzonego z zysków wypracowanych przed przekształceniem jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o., stanowi dla wspólnika tej spółki przychód podlegający opodatkowaniu PIT, a spółka pełni funkcję płatnika zobowiązanego do pobrania zryczałtowanego PIT.

Wypłata niewypłaconych zysków jednoosobowej działalności gospodarczej, przeniesionych na kapitał zapasowy w wyniku przekształcenia w spółkę z o.o., skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki przekształconej z jednoosobowej działalności gospodarczej, obejmująca zyski przekształcone przedsiębiorcy opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podlega opodatkowaniu jako przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, a spółka jest zobligowana do pobrania 19% zryczałtowanego podatku dochodowego.

Wypłaty zysków wypracowanych przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o., które nastąpiły po przekształceniu, nie są opodatkowane ryczałtem dochodowym od spółek w ramach estońskiego CIT, o ile zyski zostały wcześniej opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata z kapitału zapasowego spółki z o.o., powstałej z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, uprzednio opodatkowanych zysków, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Spółka zobowiązana jest jako płatnik do pobrania i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

Wypłata przez spółkę z kapitału zapasowego wartości niewypłaconego zysku wypracowanego przed przekształceniem JDG w spółkę z o.o. stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych, podlegający opodatkowaniu 19% podatkiem, z obowiązkiem potrącenia przez spółkę jako płatnika.

Dochód z zysku netto spółki, wypracowany w trakcie opodatkowania ryczałtem, przeznaczony do wypłaty udziałowcom, podlega pomniejszeniu o należny ryczałt zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy CIT.