Zwolnienie podatnika estońskiego CIT z długu pożyczkowego przez podmiot powiązany nie kreuje w chwili umorzenia dochodu z ukrytych zysków, gdyż beneficjentem przysporzenia jest podatnik; zwiększa ono jednak jego wynik finansowy netto, opodatkowany przy późniejszej dystrybucji albo zakończeniu ryczałtu. Natomiast zwolnienie z długu podmiotu powiązanego przez podatnika stanowi ukryty zysk na podstawie

Strata podatkowa przypadająca wspólnikowi spółki cywilnej z działalności gospodarczej może, po likwidacji tej spółki, zostać rozliczona z dochodem osiąganym przez tego wspólnika w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej, ponieważ oba rodzaje przychodów są kwalifikowane do tego samego źródła, tj. pozarolniczej działalności gospodarczej. Likwidacja spółki cywilnej nie niweczy prawa do odliczenia

Jeżeli uchwała o podziale zysku, podjęta w roku, w którym podatnik ryczałtu od dochodów spółek nie ma statusu małego podatnika, obejmuje zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy wypłacone w poprzednim roku, ostateczny ryczałt od zysku objętego uchwałą ustala się według stawki właściwej w roku podjęcia uchwały; podatek zapłacony od zaliczek podlega jedynie odliczeniu, stosownie do art. 28p ust. 3

Zespół składników służących na dzień podziału wyłącznie przygotowaniu i rozwojowi niezakończonej inwestycji w elektrownię nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie umożliwia rzeczywistego samodzielnego prowadzenia działalności gospodarczej. W konsekwencji podział przez wydzielenie generuje przychód zarówno po stronie spółki dzielonej, jak i jej wspólnika, przy czym przychód wspólnika

Wypłata na rzecz obdarowanego świadczenia wynikającego z darowanej wierzytelności o wypłatę niewypłaconych zysków, uprzednio należnych wspólnikowi spółki jawnej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie wierzytelności jako prawa majątkowego podlega bowiem podatkowi od spadków i darowizn, a realizacja tego prawa jest wyłącznie etapem jego wykonania

Wynagrodzenie wypłacone wspólnikowi z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 2 w zw. z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT także wtedy, gdy jest finansowane z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wypracowanych przed objęciem spółki ryczałtem lub ze środków uprzednio wniesionych na kapitał zakładowy.

Zakończenie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po upływie czteroletniego okresu nie stanowi samoistnego zdarzenia powodującego obowiązek zapłaty ryczałtu od zysków netto wypracowanych w okresie estońskiego CIT i zatrzymanych na kapitale zapasowym. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w razie późniejszego rozdysponowania tych zysków w formach określonych w art. 28c pkt 5 ustawy o CIT, z zastrzeżeniem

Dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia udziałów jednego wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, dokonane bez obniżenia kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu u wspólnika pozostającego w spółce. Neutralne podatkowo pozostaje także następcze dostosowanie wartości nominalnej jego udziałów do niezmienionej wysokości kapitału zakładowego, jeżeli nie następuje podwyższenie tego

Dobrowolne umorzenie, bez wynagrodzenia i za zgodą wspólników, udziałów należących do pozostałych wspólników spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie skutkuje powstaniem przychodu w CIT po stronie wspólnika pozostającego w spółce. Potencjalny wzrost wartości jego udziałów, niewiążący się z otrzymaniem świadczenia ani definitywnym przysporzeniem majątkowym, nie podlega opodatkowaniu w chwili umorzenia

Prawomocne uznanie przez ZUS umowy o pracę za pozorną, a zatem nieważną od chwili jej zawarcia, pozbawia wypłacone wynagrodzenie oraz finansowane przez pracodawcę składki ZUS statusu kosztów uzyskania przychodów. Korekta kosztów ma charakter retroaktywny i wymaga złożenia korekty zeznania CIT-8 za rok, w którym wydatki te zostały pierwotnie rozliczone.

Dowód wpłaty pierwszej zaliczki, jednoznacznie oznaczony jako dotyczący podatku liniowego, może zostać uznany za oświadczenie o wyborze opodatkowania na zasadach art. 30c ustawy o PIT wyłącznie wtedy, gdy wpłata nastąpi w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy. Wpłata dokonana po terminie ani późniejsze złożenie zeznania PIT-36L nie powodują skutecznego wyboru tej formy opodatkowania.

Wykonywanie przez wspólnika będącego prezesem zarządu czynności operacyjnych w ramach stosunku powołania, za wynagrodzeniem ustalonym uchwałą zgromadzenia wspólników i podwyższonym z uwagi na rozszerzenie obowiązków, nie stanowi dla spółki nieodpłatnego świadczenia w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT. Udokumentowane wydatki na podróże służbowe takiego prezesa są kosztami uzyskania przychodów

Dobrowolne umorzenie, na podstawie art. 199 § 3 KSH, całości udziałów wspólnika w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia i bez uzyskania przez wspólnika innego przysporzenia majątkowego jest dla tego wspólnika neutralne na gruncie CIT i nie powoduje powstania przychodu ani dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Wniesienie przez podatnika opodatkowanego kartą podatkową nieruchomości należącej do jego majątku prywatnego jako wkładu niepieniężnego do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, w zamian za objęcie udziałów, rodzi przychód z kapitałów pieniężnych, a nie z pozarolniczej działalności gospodarczej. Czynność ta nie oznacza prowadzenia innej działalności gospodarczej i nie powoduje utraty prawa do karty

Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.

Działalność gospodarcza prowadzona w formie spółki cywilnej, ukierunkowana na prace badawczo-rozwojowe, które są twórcze oraz systematyczne i służą zwiększeniu zasobów wiedzy oraz jej wykorzystaniu do nowych zastosowań, spełnia definicję działalności badawczo-rozwojowej w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, dając uprawnienie do korzystania z ulgi B+R.

Działalność badawczo-rozwojowa, prowadzona systematycznie w celu opracowywania nowych lub ulepszonych technologii, stanowi podstawę do skorzystania z ulgi B+R przez wspólników spółki cywilnej w zakresie ich udziału, jeśli spełniono kryteria twórczości oraz systematyczności.

Dobrowolne umorzenie udziałów wspólnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych dla wspólników, którzy nie uczestniczyli w umorzeniu.

Zyski wypracowane przez spółkę komandytową przed wyborem estońskiego CIT, prawidłowo wyodrębnione i opodatkowane za wcześniejszy okres, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu ryczałtem przy ich wypłacie wspólnikom.

Podział przez wydzielenie działalności XYZ z X sp. z o.o., tworzący dwie zorganizowane części przedsiębiorstwa, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla spółki dzielonej, przy czym przychód wspólnika Y podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z ustawą o CIT i Konwencją PL-NL.

Przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości, będącej środkiem trwałym wykorzystywanym w działalności gospodarczej, która jest zbywana po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli nieruchomość ma charakter mieszkalny.

Zwroty środków otrzymywane od wspólnika na pokrycie zapłaconych przez spółkę podatków i odsetek za zwłokę nie stanowią przychodu podatkowego dla spółki w świetle art. 12 ust. 4 pkt 6a ustawy o CIT, ponieważ nie powiększają definitywnie jej aktywów.

Przychody i koszty związane ze świadczeniami otrzymanymi przez spółkę przed wyborem opodatkowania ryczałtem, podlegają wstępnej korekcie według art. 7aa ustawy o PDOP, o ile występuje różnica czasowa lub nie zostały wcześniej ujęte podatkowo. Umorzone subwencje nie podlegają tej korekcie przy braku różnic czasowych.

Wynagrodzenie za umorzenie udziałów, finansowane zarówno z zysku ryczałtowego, jak i z kapitału zapasowego pochodzącego z agio, stanowi dochód z tytułu ukrytych zysków i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek na podstawie art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT.