Podatnik, który przewidując opóźnione płatności, nie odliczył VAT, ma prawo do późniejszego odliczenia podatku naliczonego dotyczącego faktur zakupowych po faktycznym uregulowaniu zobowiązania, bez obowiązku korekty wcześniejszych okresów rozliczeniowych, w granicach pięcioletniego terminu przedawnienia prawa do odliczenia.

Art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT interpretuje się w ten sposób, iż trzyletni termin na skorzystanie z ulgi na złe długi liczy się od końca roku, w którym wystawiono fakturę, niezależnie od późniejszego uprawomocnienia się roszczenia wskutek sądowego wyroku.

Wniesienie aportem wierzytelności z tytułu poniesionych nakładów inwestycyjnych przez JST do Spółki prawa handlowego nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT. Natomiast aport środka trwałego jako odpłatna dostawa towarów podlega opodatkowaniu VAT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na zakup działki pod budowę domu jednorodzinnego, w sytuacji wcześniejszego zaniechania poboru podatku dla innego kredytu w ramach tej samej inwestycji, jest neutralne podatkowo na gruncie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 roku.

Podatnik nie ma obowiązku dokonania korekty podatku naliczonego za wcześniejsze okresy rozliczeniowe, jeśli ureguluje należność z faktury po przekroczeniu 90 dni od terminu płatności, bez uprzedniego odliczenia tego podatku.

Wypłata niewypłaconych zysków z kapitału zapasowego spółki z o.o., przypadających na wspólnika, który otrzymał wierzytelność o te zyski w drodze darowizny, pozostaje neutralna podatkowo. Takie wypłaty nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż zyski te były już wcześniej opodatkowane jako zyski spółki jawnej.

Podatnik ma prawo do korekty podatku należnego w mechanizmie ulgi na złe długi, pomimo wcześniejszego postępowania restrukturyzacyjnego i obecnego wniosku o upadłość dłużnika, zgodnie z art. 89a ustawy o VAT i w świetle wyroku TSUE C-335/19.

Wypłata niepodzielonych zysków wspólniczki na rzecz Wnioskodawczyni jako obdarowanej wierzytelnością o wypłatę tych zysków, pochodzących z transparentnej spółki jawnej, jest neutralna podatkowo w podatku dochodowym od osób fizycznych, a realizacja wierzytelności objętej darowizną podlega jedynie pod przepisy o podatku od spadków i darowizn.

Nieodpłatna cesja praw majątkowych z umowy deweloperskiej jako darowizna nie powoduje powstania przychodu podlegającego PIT, gdyż podlega przepisom o podatku od spadków i darowizn, co wyłącza ją z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Otrzymanie przez wspólnika w ramach podziału majątku likwidacyjnego wierzytelności przysługującej likwidowanej spółce wobec tego wspólnika stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, niezależnie od późniejszego wygaśnięcia tej wierzytelności wskutek konfuzji.

Nieściągalne wierzytelności zarachowane wcześniej jako przychody należne mogą być zaliczone do kosztów podatkowych w momencie uznania przez spółkę ich nieściągalności potwierdzonej ostatecznym, prawomocnym postanowieniem organu egzekucyjnego, jeśli spełniają przesłanki art. 16 ust. 1 pkt 25 CIT.

Umorzenie wierzytelności z kredytu hipotecznego zaciągniętego na budynek mieszkalno-użytkowy nie uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, gdyż kredyt nie jest wyłącznie na cele mieszkaniowe; umorzona kwota stanowi przychód podatkowy.

Wniesienie do spółki jawnej wkładu niepieniężnego w postaci wierzytelności pożyczkowej, obejmującej kapitał i odsetki, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, korzystając ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 50b Ustawy o PIT.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości uzyskany przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku kalendarzowego nabycia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, niezależnie od faktycznego użytkowania nieruchomości i ochrony przez skargę paulińską.

Zastosowanie kompensaty wzajemnych wierzytelności przy nabyciu udziału w lokalu mieszkalnym przez wnioskodawcę jest zgodne z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uprawniając do zwolnienia dochodu z opodatkowania, jako że stanowi wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe.

W sytuacji, gdy przystępujący do długu spłaci pozostałą część zadłużenia, a bank dokona umorzenia odsetek, nie ciąży na banku obowiązek wystawienia informacji PIT-8C, gdyż takie zwolnienie nie generuje przysporzenia majątkowego dla przystępującego w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności w ramach umowy faktoringowej oraz związane z nimi koszty uzyskania przychodów należy traktować jako przychody i koszty działalności opodatkowanej, nieujęte w wyniku działalności zwolnionej z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT.

Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi opodatkowanego przychodu, lecz odsetki odliczone w ramach ulgi odsetkowej muszą być doliczone do dochodu w momencie ich zwrotu, niezależnie od czasu ich oryginalnego odliczenia.

Zwrot nadpłaconego kredytu hipotecznego po ugodzie z bankiem nie stanowi opodatkowanego przychodu. Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu jest przychodem, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 2022 r., przy spełnieniu przesłanki kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe.

Darowizna wierzytelności do wypłaty dywidendy, podlegająca ustawie o podatku od spadków i darowizn, nie skutkuje obowiązkiem podatkowym w PIT, zarówno po stronie darczyńcy, jak i obdarowanego, zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Podatnik, otrzymując zwrot odsetek od kredytu hipotecznego, które uprzednio odliczono od dochodu, zobowiązany jest doliczyć te kwoty do dochodu w roku, w którym zwrot nastąpił, niezależnie od przedawnienia zobowiązań podatkowych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot umorzonych z tytułu kredytu mieszkaniowego udzielonego na cele mieszkaniowe możliwe jest pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów; zwrot nadpłaconych środków nie stanowi przychodu, gdy nie prowadzi do trwałego przyrostu majątku podatnika.

Zmniejszenie przychodów z tytułu ulgi na złe długi w ramach ryczałtu ewidencjonowanego powinno być rozdzielone proporcjonalnie na wszystkie stosowane stawki ryczałtu, zgodnie z udziałem poszczególnych przychodów w ogólnej kwocie przychodów w roku podatkowym.

Organ podatkowy stwierdza, że spółka w restrukturyzacji jest obowiązana do korekty podatku naliczonego wynikającej z art. 89b ustawy o VAT, mimo postępowania sanacyjnego, gdyż przepisy krajowe zapewniają zachowanie neutralności VAT, nie stojąc w sprzeczności z Dyrektywą 2006/112/WE.