Roszczenie o zapłatę odszkodowania, istniejące za życia spadkodawcy i niezaspokojone do chwili jego śmierci, jest prawem majątkowym wchodzącym do spadku i podlega podatkowi od spadków i darowizn w chwili nabycia spadku. Późniejsza realizacja tej wierzytelności nie stanowi odrębnego nabycia podatkowego; nie otwiera też na nowo terminu do zgłoszenia nabycia dla celów zwolnienia z art. 4a ustawy.

Kwota otrzymana od matki w ramach ugody sądowej nie jest darowizną, lecz kompensacją roszczeń wynikających z rozporządzenia majątkiem spadkowym, dlatego nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Organ podatkowy orzekł, że przychód z tytułu sprzedaży udziałów powstaje w momencie przeniesienia ich własności, a zgłoszone roszczenia nie obniżają podstawy opodatkowania, gdyż mają charakter cywilnoprawny, niezwiązany bezpośrednio ze zbyciem. Skutki podatkowe sprzedaży udziałów spółek.

Sama wartość poczynionych nakładów (kosztów związanych z remontem oraz wyposażeniem lokalu) nie obniży podstawy opodatkowania przy umowie darowizny. Natomiast obniżyć mogłyby ją ewentualne roszczenia o zwrot poniesionych nakładów.