Przychody z dywidend i odpłatnego zbycia akcji spółek zagranicznych, przy skutecznym wyborze reżimu z art. 30j-30p u.p.d.o.f., kwalifikują się jako przychody zagraniczne podlegające ryczałtowi według art. 30k ust. 1, tj. przychodom spoza terytorium Polski.

Od 1 marca 2024 r., w związku z wyjazdem do Kanady, wnioskodawca podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z działalności gospodarczej, pracy najemnej i zbycia ETF są opodatkowane w Kanadzie. Podatek od zwrotu IKE w Polsce należy się według stawki 19%, natomiast odsetki z wykupu obligacji można ograniczyć do 10% po przedstawieniu certyfikatu rezydencji.

Przychody uzyskane przez polskiego rezydenta podatkowego z działalności gospodarczej prowadzonej w Wielkiej Brytanii w formie UK Sole Trader, o charakterze zbieżnym z zakresem zawieszonej działalności gospodarczej w Polsce, powinny być rozliczane jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podmiot przenoszący rezydencję podatkową nie jest zobowiązany do zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków w sytuacji, gdy składniki majątku zostają przeniesione do polskiej fundacji, pozostającej polskim rezydentem podatkowym, a zatem Polska nie traci prawa do opodatkowania tych składników.

Dochód podatnika z tytułu świadczenia usług spawalniczych na rzecz holenderskiej spółki podlega opodatkowaniu w Polsce na podstawie uznania rezydencji podatkowej w oparciu o centrum interesów w Polsce oraz braku zakładu podatkowego w Holandii.

Podatnik, wykonując usługi na rzecz spółki z siedzibą w Holandii, posiada miejsce zamieszkania i centrum interesów w Polsce, co skutkuje nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce i wyłącznym opodatkowaniem uzyskanego dochodu zgodnie z ustawą o PIT i PL-NL umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody osoby mającej miejsce zamieszkania w Polsce, pochodzące z usług wykonywanych na rzecz kontrahenta w Holandii, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Polsce, pod warunkiem że działalność ta nie jest prowadzona przez zakład w Holandii.

Dochody osoby fizycznej, która posiada centrum interesów życiowych w Polsce, a świadczy usługi na rzecz kontrahenta z Holandii bez prowadzenia tzw. zakładu, podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 3 ustawy o PIT i konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania z Holandią.

Dochody uzyskiwane z tytułu świadczenia usług na rzecz spółki z Holandii przez osobę fizyczną będącą rezydentem w Polsce, która nie posiada zakładu w Holandii, podlegają opodatkowaniu w Polsce na zasadach nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Dochód uzyskiwany przez osobę fizyczną, mającą centrum interesów życiowych w Polsce, z działalności gospodarczej na rzecz kontrahenta z Holandii, bez stałego zakładu w Holandii, podlega opodatkowaniu w Polsce na zasadach nieograniczonego obowiązku podatkowego.

Dochód uzyskiwany przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą w Polsce, mimo czasowego świadczenia usług za granicą, podlega opodatkowaniu w Polsce, jeżeli podatnik posiada centrum interesów życiowych w Polsce i nie prowadzi działalności przez zakład za granicą w rozumieniu umowy międzynarodowej.

Dochód osoby fizycznej, posiadającej centrum interesów życiowych w Polsce, uzyskany z działalności realizowanej poza terytorium kraju, lecz bez posiadania zagranicznego zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlega w całości opodatkowaniu w Polsce.

Dochód z działalności gospodarczej Wnioskodawcy, realizowanej na rzecz spółki holenderskiej, podlega opodatkowaniu w Polsce z uwagi na posiadanie centrum interesów życiowych w Polsce oraz brak stałego zakładu w Holandii w rozumieniu PL-NL UPO.

Wnioskodawca nie posiadał miejsca zamieszkania dla celów podatkowych w RP w 2021 roku, co po przeniesieniu ośrodka interesów życiowych do Polski w 2022 roku uprawnia do skorzystania z ulgi na powrót od tego roku (art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT).

Podatnik w okresie wykonywania pracy za granicą nie spełnił warunku zmiany rezydencji podatkowej, gdyż jego centrum interesów życiowych pozostawało w Polsce, co uniemożliwia skorzystanie z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z nieregularnej współpracy z firmą zagraniczną, przy braku cech zorganizowania i ciągłości, kwalifikuje się jako przychody z innych źródeł, o ile nie przekroczono progów z Prawa przedsiębiorców, powodując obligatoryjne uznanie ich za działalność gospodarczą.

Dla uznania utraty statusu polskiego rezydenta podatkowego nie jest wystarczające uzyskanie zagranicznej rezydencji; decydujące są ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze oraz zwykły pobyt w Polsce.

Dochody uzyskane z działalności gospodarczej zarejestrowanej w Serbii, lecz wykonywanej na terytorium Polski od 23 listopada 2025 r., podlegają opodatkowaniu w Polsce jako dochody nieograniczonego obowiązku podatkowego Wnioskodawcy.

Od 1 listopada 2025 r. Wnioskodawca, przebywając na stałe w Arabii Saudyjskiej, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, a jego dochody z zagranicy są opodatkowane poza Polską, zgodnie z art. 3 ust. 2a u.p.d.o.p. oraz umową polsko-arabską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Podatnik mający miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów zgodnie z polskimi przepisami, nawet jeśli działalność gospodarcza jest prowadzona w innym kraju, jeżeli nie dochodzi do powstania zakładu w tym innym kraju.

Osoba posiadająca stałe miejsce zamieszkania w Polsce nie jest zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego w Polsce od sprzedaży nieruchomości położonej na Białorusi, zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między RP a Białorusią.

Podatnik, który nie przeniósł rzeczywistego centrum interesów życiowych poza granice Polski, a wrócił do kraju z migracji zarobkowej, nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót. Kluczowym warunkiem jest faktyczna zmiana miejsca zamieszkania wpływająca na rezydencję podatkową, której podatnik w przedstawionym stanie faktycznym nie spełnił.

Przychody uzyskiwane z zagranicznych funduszy inwestycyjnych przez podatników przenoszących miejsce zamieszkania do Polski i niespełniających lokalnych kryteriów uznania za przychody krajowe są przychodami zagranicznymi opodatkowanymi preferencyjnym ryczałtem, o ile fundusze te działają w formie zagranicznych podmiotów transparentnych podatkowo.

Dochody nierezydenta podatkowego uzyskane poza terytorium Polski, które są zwolnione z opodatkowania, nie wpływają na określenie stawki procentowej podlegającej ustaleniu w Polsce i nie powinny być ujmowane w formularzu PIT-36 w sekcji dochodów zagranicznych dla celów progresji podatkowej.