Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Wydatki około kredytowe związane z kredytami innymi niż na wypłatę dywidendy, stanowią koszty uzyskania przychodów potrącalne w dacie poniesienia. Wydatki dotyczące kredytu na wypłatę dywidendy są wyłączone z kosztów uzyskania przychodu proporcjonalnie do wartości tego kredytu.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na inwestycję współfinansowaną z zewnętrznych środków, pod warunkiem stosowania się do zasady proporcji oraz niestosowania przesłanek negatywnych. Dofinansowanie nie wpływa na podstawę opodatkowania VAT, gdyż nie stanowi dopłaty do ceny usług.

Przychody spółki uzyskane z tytułu sprzedaży wierzytelności w ramach umowy faktoringu są zaliczane do przychodów z wierzytelności, o których mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, i mogą skutkować utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu estońskiego.

Samodzielny Publiczny Zespół Opieki Zdrowotnej ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków inwestycyjnych według proporcji określonej w art. 90 ustawy o VAT, z opcją rezygnacji z odliczenia, jeśli proporcja nie przekroczy 2%. Inwestycja obejmuje działalność opodatkowaną i zwolnioną, a Szpital działa jako prosument energii odnawialnej.

Podatnik może stosować alternatywne metody alokacji kosztów wspólnych, w tym opartych na zużyciu surowca, pod warunkiem wiarygodnego odzwierciedlenia rzeczywistego podziału kosztów, jeżeli metoda ta jest bardziej adekwatna niż klucz przychodowy określony w art. 15 ust. 2 ustawy o CIT.

Mimo iż wynajem prywatnych lokali mieszkalnych stanowi zwolnioną z VAT działalność gospodarczą, czynności te nie wpływają na proporcję odliczenia podatku VAT w prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli możliwe jest przypisanie wydatków z tytułu najmu odrębnie od pozostałej działalności.

Gmina, realizując inwestycję obejmującą obiekty wykorzystywane zarówno do działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej, ma prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego VAT, stosując prewspółczynnik zgodnie z art. 86 ust. 2a UPTU i § 3 ust. 2 RMF. Prawo to jest uzależnione od braku negatywnych przesłanek z art. 88 UPTU.

Prewspółczynnik odliczenia VAT przez instytucję kultury musi odzwierciedlać faktyczne wykorzystanie towarów i usług do działalności gospodarczej, a metoda oparta na liczbie wstępów nie spełnia przesłanek art. 86 ust. 2b ustawy o VAT; zastosowanie odpowiedniej metody przewidzianej w Rozporządzeniu jest niezbędne.

Preproporcja i proporcja sprzedaży uprawniają Gminę do częściowego odliczenia VAT od inwestycji, niezależnie od finansowania z Polskiego Ładu. Dofinansowanie nie zwiększa podstawy opodatkowania, gdyż nie jest dopłatą do ceny usług.

Wydatki poniesione na utrzymanie lokalu mieszkalnego, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, o ile zostaną racjonalnie uzasadnione i odpowiednio udokumentowane, przy uwzględnieniu proporcji rzeczywistego wykorzystania lokalu na cele działalności gospodarczej.

Otrzymując dywidendy od spółek zależnych, które są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy CIT, podatnik nie jest zobowiązany do proporcjonalnego przypisywania kosztów pośrednich do tych przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2-2b ustawy CIT, gdyż przychody te nie wiążą się z poniesieniem kosztów bezpośrednich.

Gminie przysługuje prawo do odliczenia części VAT naliczonego od wydatków związanych z realizacją projektu, przy zastosowaniu prewspółczynnika i współczynnika VAT, według zasad określonych w art. 86 i 90 ustawy o VAT oraz rozporządzeniu MF z 17 grudnia 2015 r., o ile nie wystąpią przesłanki negatywne z art. 88 ustawy.

Szpitalowi, jako czynnemu podatnikowi VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami służącymi zarówno czynnościom opodatkowanym, jak i zwolnionym od podatku, zgodnie z art. 90 ust. 2-8 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zwolnienie z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63b ustawy o PIT dotyczy wyłącznie dochodu uzyskanego z realizacji nowej inwestycji, wyodrębnionego zgodnie z kryteriami funkcjonalnymi i ekonomicznymi, a wspólne koszty alokuje się wg klucza przychodowego.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy o PIT, wydatki na media i odsetki od kredytu hipotecznego związane z nieruchomością wykorzystywaną częściowo na działalność gospodarczą, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, proporcjonalnie do jej powierzchni użytkowej przeznaczonej na tę działalność, pod warunkiem właściwego udokumentowania.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody odbiorcom zewnętrznym stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, podczas gdy dostawy wody na rzecz jednostek organizacyjnych gminy nie podlegają opodatkowaniu. JST ma prawo do zastosowania własnego, reprezentatywnego sposobu określenia proporcji odliczenia VAT, opierającego się na miernikach zużycia wody.

Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w zakresie projektów instalacji elektrycznych, nie świadczący usług doradczych i nie przekraczający limitu sprzedaży 200 000 zł, może skorzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, zgodnie z art. 113 ustawy o VAT.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę infrastruktury wodociągowej i kanalizacyjnej przeznaczonej do czynności opodatkowanych. W przypadku infrastruktury częściowo wykorzystywanej do celów nieobjętych VAT, odliczenie podlega proporcji. Brak prawa do odliczenia dotyczy wydatków na drogi publiczne.

Przychody uzyskane ze zbycia własnych wierzytelności w ramach umowy faktoringu należy wliczać do limitu przychodów pasywnych przewidzianego w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT. W przypadku przekroczenia progu 50%, dochody te mogą pozbawić spółkę możliwości stosowania ryczałtu od dochodów spółek.

Podmiotowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych w zakresie czynności opodatkowanych VAT. Jednakże, przy proporcji wydatków poniżej 2%, zgodnie z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, podmiot może przyjąć, że proporcja wynosi 0% i nie dokonywać odliczeń.

Gry komputerowe wytwarzane przez spółkę stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej w rozumieniu art. 24d ust. 2 pkt 8 ustawy o CIT, co uprawnia spółkę do zastosowania preferencyjnej stawki podatku 5% z zachowaniem zasad alokacji kosztów zgodnie z wskaźnikiem nexus.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przysługuje gminie w zakresie inwestycji finansowanych z Rządowego Funduszu Polski Ład: Program Inwestycji Strategicznych; pełne odliczenie możliwe jest dla inwestycji związanych wyłącznie z działalnością opodatkowaną, natomiast odliczenie proporcjonalne dla inwestycji związanych z działalnością mieszaną, bez względu na źródło finansowania, pod warunkiem

Usługi wynajmu i dzierżawy nieruchomości świadczone przez Spółkę powinny być uznane za transakcje pomocnicze zgodnie z art. 90 ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, co wyłącza obrót z tych czynności z kalkulacji proporcji sprzedaży dla VAT.