Pomoc publiczna przyznana na podstawie programu wsparcia przedsiębiorstw energochłonnych, o ile ma charakter rekompensaty, nie stanowi dotacji wolnej od opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT.

Otrzymane bezzwrotne wsparcie finansowe w ramach programu rządowego nie stanowi dotacji w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT i nie korzysta ze zwolnienia od opodatkowania jako przychód, lecz jest traktowane jako przysporzenie opodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wnioskodawcy niebędącemu czynnym podatnikiem VAT, realizującemu działalność zwolnioną z VAT, gdy wykorzystywana energia elektryczna wytworzona w mikroinstalacji fotowoltaicznej jest również przedmiotem odpłatnej dostawy do sieci energetycznej.

Inwestycja w bateryjne magazyny energii elektrycznej (BESS) jest długoterminowym projektem infrastrukturalnym w interesie publicznym, co uzasadnia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego z ograniczeń przewidzianych w art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Pomoc publiczna przyznana na podstawie programów rządowych dla sektorów energochłonnych nie stanowi dotacji zwolnionej z CIT w myśl art. 17 ust. 1 pkt 47 Ustawy o CIT, lecz jest formą rekompensaty podatkowej, a zatem nie korzysta z przedmiotowego zwolnienia podatkowego.

Dostawa energii elektrycznej przez gminę do sieci stanowi odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu VAT, a obowiązek podatkowy należy ustalać oddzielnie dla każdego z okresów rozliczeniowych przewidzianych w umowach. Podstawę opodatkowania dla tych dostaw stanowi suma wartości energii elektrycznej wprowadzanej do sieci.

Przychody z rozliczeń prosumenta energii odnawialnej z tytułu sprzedaży energii elektrycznej do sieci, wytworzonej w mikroinstalacji na własne potrzeby, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Spółka, jako podmiot zużywający energię elektryczną wyprodukowaną i zakupioną, nie ponosi obowiązku podatkowego ani ewidencyjnego z tytułu jej refakturowania, jeśli energia została już obciążona podatkiem akcyzowym na wcześniejszych etapach obrotu.

Spółka nie jest zobowiązana do ponownego zadeklarowania i opłacenia podatku akcyzowego na refakturowaną energię już opodatkowaną oraz nie musi uwzględniać tej energii w ewidencji ilościowej zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o podatku akcyzowym.

W sytuacji, gdy pomieszczenia budynku gminnego są wykorzystywane zarówno do działalności gospodarczej, czynności zwolnionych, jak i niepodlegających opodatkowaniu, gmina ma prawo do częściowego odliczenia podatku VAT z zastosowaniem proporcji Urzędu Gminy oraz prewspółczynnika dotyczącego całej gminy, a nie jej pojedynczej jednostki organizacyjnej.

Wynagrodzenie z tytułu udzielonej dzierżawy części nieruchomości nie podlega zwolnieniu jako wynagrodzenie za ustanowienie służebności przesyłu, lecz jako przychód z najmu prywatnego podlega opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym wg stawki 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki.

Podatnikowi, który nabywa towary lub usługi z przeznaczeniem ich do prywatnego użytku w nieruchomości niesłużącej prowadzeniu działalności gospodarczej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdy brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Wydatki na energię elektryczną zużytą do ładowania samochodu osobowego o napędzie elektrycznym mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75%, pod warunkiem właściwego ich udokumentowania zgodnie z wymogami art. 23 ust. 1 pkt 46a oraz art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwoty związane z systemem pokrycia ujemnego salda w ramach Contract for Difference, jak i różnice powstałe z potrącenia salda ujemnego z saldem dodatnim, pozostają poza zakresem opodatkowania VAT, jako że nie są związane z dostawą towarów lub świadczeniem usług, lecz stanowią element wsparcia inwestycyjnego.

Transakcja sprzedaży udziałów w spółce niebędącej właścicielem nieruchomości w Polsce i której majątek w większości nie stanowi majątku nieruchomego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce, zgodnie z art. 13 ust. 6 UPO oraz przepisami Konwencji MLI.

Środki finansowe otrzymywane lub przekazywane w związku z wystąpieniem Salda Ujemnego lub Dodatniego w ramach mechanizmu kontraktu różnicowego (CfD) nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), co oznacza brak konieczności ich opodatkowywania w świetle ustawy o VAT.

Rekompensaty przyznawane z Funduszu Przeciwdziałania COVID-19 nie stanowią dotacji zwolnionej z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 ustawy o CIT, a zatem nie mogą prowadzić do wyłączenia wydatków z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 58 tej ustawy.

Odsprzedaż energii cieplnej przez spółdzielnię mieszkaniową na rzecz właścicieli lokali mieszkalnych i użytkowych stanowi czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, podlegającą uwzględnieniu w proporcji z art. 90 ustawy o VAT, jako obrót z tytułu czynności opodatkowanych.

Pomoc publiczna związana z kosztami energii i gazu ziemnego przyznana w ramach SSE jest przychodem zwolnionym z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 Ustawy CIT, ale rekompensaty spoza tej działalności są opodatkowane zgodnie z ogólnymi zasadami.

Wydatki związane z tworzeniem i rozwijaniem innowacyjnych rozwiązań informatycznych X i Y mogą być kwalifikowane jako koszty działalności badawczo-rozwojowej zgodnie z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, z zastrzeżeniem, że koszty licencji i hostingu w modelu subskrypcyjnym nie spełniają kryteriów dla uznania ich za koszty kwalifikowane ulgi B+R.

W świetle art. 18d ustawy o CIT, działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania, będąca działalnością twórczą i systematyczną, może być uznana za badawczo-rozwojową, z możliwością odliczenia odpowiednich kosztów osobowych jako kosztów kwalifikowanych; jednakże wydatki na licencje czy usługi zewnętrzne, niebędące WNiP, nie stanowią kosztów kwalifikowanych.

Cena ujemna płacona przez producenta energii elektrycznej za jej odbiór w ramach mechanizmu rynku energii stanowi koszt uzyskania przychodów, zgodny z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, jako koszty związane z zachowaniem i zabezpieczeniem źródła przychodów z działalności gospodarczej.

Dofinansowanie gminy nie podlega VAT, gdyż nie wpływa bezpośrednio na cenę towarów/usług. Podatek naliczony z zakupów instalacji fotowoltaicznej podlega częściowemu odliczeniu jako związany z czynnościami opodatkowanymi, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Świadczenie publiczne z programu rządowego nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych jako dotacja, lecz stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, gdyż nie służy realizacji zadań publicznych, lecz rekompensuje wzrost kosztów działalności.