Wynagrodzenie za pracę wykonywaną w Danii przez rezydenta podatkowego Polski podlega opodatkowaniu zarówno w Polsce, jak i w Danii, a ulga z tytułu uniknięcia podwójnego opodatkowania może być uzyskana poprzez proporcjonalne zaliczenie podatku zapłaconego za granicą, wymagając dokonania korekty poprzez formularz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG.

Jednorazowa wypłata środków z zagranicznego funduszu emerytalnego stanowi przychód z innych źródeł, opodatkowany wyłącznie w Polsce. Świadczenie to nie korzysta z metody unikania podwójnego opodatkowania, a zagraniczne potrącenia publicznoprawne nie podlegają odliczeniu od podatku dochodowego.

W przypadku gdy podatnik, mimo wyjazdu do pracy za granicą, utrzymuje centrum interesów osobistych w Polsce, jego powrót nie kwalifikuje się jako zmiana miejsca zamieszkania, a tym samym nie uprawnia do skorzystania z ulgi na powrót określonej w art. 21 ustawy o PIT.

Płatności z tytułu usług niematerialnych związanych z gwarancjami, istotne jako zyski przedsiębiorstwa, podlegają opodatkowaniu w państwie rezydencji odbiorcy na podstawie art. 7 UPO z Danią. Certyfikat rezydencji jest wystarczający do niepobrania podatku u źródła bez weryfikacji statusu rzeczywistego właściciela.

W przypadku delegowania pracowników do Danii, tamtejszy Kontrahent uznawany jest za ekonomicznego pracodawcę, co skutkuje opodatkowaniem wynagrodzeń zarówno w Polsce, jak i w Danii, w myśl Konwencji polsko-duńskiej, nie spełniając warunków art. 14 ust. 2.

Zwolnienie z CIT, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, jest możliwe w ramach look through approach, gdy rzeczywisty właściciel dywidendy, niebędący bezpośrednim odbiorcą, spełnia warunki opodatkowania i posiadania udziałów.

Środki finansowe otrzymane przez podatniczkę z tytułu grantu nie korzystają ze zwolnienia od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełniają przesłanek określonych w art. 21 ust. 1 pkt 46, 114 oraz 137 ustawy o podatku dochodowym. Przychód ten podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Podatnik w okresie wykonywania pracy za granicą nie spełnił warunku zmiany rezydencji podatkowej, gdyż jego centrum interesów życiowych pozostawało w Polsce, co uniemożliwia skorzystanie z ulgi na powrót określonej w art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ulga na powrót nie przysługuje podatnikowi, który nie dokonuje realnej zmiany miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w sensie przepisów podatkowych, pomimo deklaracji powrotu i związków osobistych z Polską.

Dochody uzyskane z pracy najemnej na statku morskim eksploatowanym międzynarodowo przez przedsiębiorstwo z zarządem w Danii podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Danii i są zwolnione z opodatkowania w Polsce, lecz uwzględniane dla ustalenia stopy procentowej podatku od innych dochodów, stosując metodę wyłączenia z progresją.

Transgraniczne połączenie spółek, przeprowadzone między duńską a polską spółką, nie stanowi podstawy do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce ani do ustalenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków zgodnie z art. 12 oraz art. 24f ustawy o CIT.

Transgraniczne połączenie spółek przeprowadzane zgodnie z KSH i ustawą o CIT, przy spełnieniu przesłanek art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej.

Podatnik, wnioskujący o ulgę na powrót, musi przedstawić dokumenty potwierdzające nieprzerwane miejsce zamieszkania poza Polską w wymaganych przepisami okresach; brak takich dokumentów uniemożliwia przyznanie zwolnienia podatkowego.

Podatnik, który zmienia miejsce zamieszkania na terytorium Polski i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, spełniwszy określone warunki i przedkładając stosowną dokumentację potwierdzającą brak wcześniejszego zamieszkania w Polsce, może korzystać z "ulgi na powrót" na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z osiąganymi dochodami w latach

Środki transportu wynajmowane przez spółkę od kontrahentów duńskich uznaje się za "urządzenia przemysłowe" w myśl art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Tym samym spółka jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego u źródła od należności z tytułu najmu tych urządzeń.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, dokonana po upływie 5 lat od końca roku nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu PIT według art. 10 ust. 1 pkt 8 i 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, który nie przeniósł rzeczywistego centrum interesów życiowych poza granice Polski, a wrócił do kraju z migracji zarobkowej, nie jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót. Kluczowym warunkiem jest faktyczna zmiana miejsca zamieszkania wpływająca na rezydencję podatkową, której podatnik w przedstawionym stanie faktycznym nie spełnił.

Wynagrodzenie wypłacane za licencję użytkownika końcowego oprogramowania komputerowego nie mieści się w katalogu należności licencyjnych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, przez co nie podlega zryczałtowanemu podatkowi u źródła w Polsce.

Wnioskodawca, realizując kontrakt montażowy w Danii, posiada tam zakład podatkowy zgodnie z art. 5 ust. 3 umowy polsko-duńskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania. Do tego zakładu przypisane będą wyłącznie zyski z działalności montażowej.

Zatrudnienie pracowników w Polsce przez duńską spółkę, działających z home-office na zasadach pomocniczych, nie skutkuje powstaniem zagranicznego zakładu na gruncie polskiej ustawy o CIT oraz Konwencji podatkowej Polski i Danii.

Zgodnie z przepisami o należnym podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków, przy obliczaniu tegoż podatku uwzględnia się całkowitą wartość rynkową składników majątku, a nie jedynie przyrost wartości powstały podczas nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce.

Zwolnienie z podatku od dywidend, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, może być zastosowane wobec rzeczywistego właściciela dochodu, przy stosowaniu koncepcji 'look through approach', jeśli formalne i faktyczne przesłanki są spełnione przez właściciela w wyższej strukturze kapitałowej, nawet gdy bezpośredni odbiorca dywidendy jest spółką nieprowadzącą rzeczywistej działalności gospodarczej.

Należy uznać za nieprawidłowe stanowisko, iż nabywane usługi IT są usługami kompleksowymi zwolnionymi z opodatkowania. Każdy element powinien być osobno oceniany w zakresie opodatkowania podatkiem u źródła, przy zachowaniu zasady naliczania podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 CIT. Ustalono, iż należy szczegółowo określać charakter i zakres świadczonej usługi w odniesieniu do istniejących kryteriów opodatkowania

Osoba fizyczna, która posiada centrum interesów życiowych oraz przebywa powyżej 183 dni w Danii, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a dochody duńskie nie wymagają rozliczenia w Polsce, o ile spełnione są warunki konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.