Dochody z tytułu umorzenia, wykupienia tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych przez rezydenta Kataru nie podlegają opodatkowaniu w Polsce zgodnie z art. 13 ust. 4 UPO, zaś odsetki uzyskiwane w Polsce przez katarskiego rezydenta mogą być opodatkowane zgodnie z art. 11 UPO, lecz nie wyższą stawką niż 5% brutto, przy zachowaniu warunku przedstawienia certyfikatu rezydencji.

Wniesienie aportem przez Gminę do Spółki infrastruktury powstałej w ramach inwestycji kanalizacyjnej stanowi element zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy.

Spółka jest uprawniona do ulgi na innowacyjnych pracowników, jednak musi dostosować definicję "ogólnego czasu pracy" do obowiązujących przepisów prawa pracy oraz precyzyjnie stosować pomniejszenia zaliczek PIT zgodnie z art. 18db ust. 1 ustawy o CIT zgodnie ze zobowiązaniami roku podatkowego.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej warunki wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług zgodnie z art. 6 pkt 1 Ustawy o VAT. Korekta podatku naliczonego obciąża nabywcę ZCP, co wynika z art. 91 ust. 9 tejże ustawy.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie udziału w lokalu mieszkalnym uzasadnia zastosowanie zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli zakup ten służy realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, a nie ma charakteru inwestycyjnego.

Sprzedaż działek rolnych przekształconych w budowlane przez czynnego podatnika VAT stanowi czynność opodatkowaną, gdyż poprzedzone było aktywnymi działaniami naruszającymi prywatne zarządzanie majątkiem. Prawo do odliczenia VAT od infrastruktury przysługuje przy związku z czynnościami opodatkowanymi, a zmiana podatnika w gospodarstwie nie wymusza korekty podatku odliczonego od środków trwałych.

Przeniesienie przedsiębiorstwa w ramach rozwiązania spółki jawnej na jednego ze wspólników stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Natomiast darowizna na rzecz fundacji rodzinnej, obejmująca zorganizowaną część przedsiębiorstwa, także nie podlega opodatkowaniu VAT z uwagi na spełnienie kryteriów wyodrębnienia funkcjonalnego

Środki finansowe otrzymywane w formie dotacji ze środków WFOŚiGW w ramach Programu „Czyste Powietrze” stanowią podstawę opodatkowania VAT jako dotacja związana bezpośrednio z ceną usługi; obowiązek podatkowy powstaje dopiero z chwilą faktycznego otrzymania dotacji, zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 2 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury powstającej w ramach Inwestycji przez Gminę na rzecz Spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT i nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, w rozumieniu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Korekta rozliczeń dokonana z podmiotem powiązanym, której celem jest dostosowanie rentowności do polityki cen transferowych, lecz nie wpływa na ceny jednostkowe usług świadczonych w roku rozliczeniowym, znajduje się poza zakresem opodatkowania VAT i nie wymaga dokumentacji fakturą VAT.

Korekty cen transferowych, wystawiane przez podmioty powiązane na rzecz Wnioskodawcy, stanowią korekty w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i powinny być ujęte w okresie, którego dotyczą, o ile spełniają określone prawem warunki.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT, gdy nabyte towary i usługi są wykorzystywane wyłącznie do czynności niepodlegających opodatkowaniu w okresie od ich nabycia do zmiany ich przeznaczenia. Prawo to przysługuje dopiero po rozpoczęciu odpłatnego wykorzystania (najem), co umożliwia dokonanie korekty w momencie zmiany przeznaczenia.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wyodrębnionej organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie, stanowi transakcję wyłączoną z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Nabywca jest sukcesorem prawnym darczyńcy w zakresie zobowiązań podatkowych, nie podlega obowiązkowi korekty podatku naliczonego, jeśli składniki majątkowe są wykorzystywane wyłącznie do czynności opodatkowanych

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej nie stanowi dostawy towarów zwolnionej z VAT, gdyż nieruchomość wciąż jest używana do czynności opodatkowanych. Darowizna przedsiębiorstwa w całości transpzytuje się na wyłączenie z VAT jako zbycie przedsiębiorstwa, co nie obliguje darczyńcy do dokonania korekty podatku odliczonego.

Czynność wycofania lokalu mieszkalnego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, spełniając definicję dostawy towarów, korzysta ze zwolnienia VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT; sprzedaż lokalu osobiście przez Wnioskodawcę nie podlega VAT, jako czynność pozbawiona charakteru działalności gospodarczej.

Wycofanie środka trwałego z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, gdy dochodzi do dalszego opodatkowanego nim obrotu, nie stanowi czynności dostawy towarów i nie wymaga korekty podatku naliczonego. Podmiot nadal wykonuje czynności podlegające VAT, co kwalifikuje do zastosowania wyłącznie zwolnienia podmiotowego zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Dywizja 2 przejmowana przez Wnioskodawcę jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa (ZCP) w rozumieniu art. 2 pkt 27e Ustawy o VAT, co wyłącza jej przeniesienie z zakresu opodatkowania VAT i przenosi obowiązek korekty podatku naliczonego na Wnioskodawcę, zgodnie z art. 91 ust. 9 ustawy.

Dywizja 1, przejmowana w wyniku podziału przez przejęcie ze Spółki Dzielonej, stanowi Zorganizowaną Część Przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, a zatem jest wyłączona z opodatkowania podatkiem VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy, a obowiązek korekty podatku naliczonego spoczywa na nabywcy ZCP.

Nieodpłatne przekazanie nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątku wspólników może korzystać ze zwolnienia od VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, pod warunkiem że od pierwszego zasiedlenia minął okres dwulat. Jednakże, dla nieruchomości związanych z odliczeniem VAT, korekta podatku jest wymagana w okresie korekty.

Po zakończeniu roku podatkowego, korekty operacyjna i finansowa ceny transferowej weryfikowane na postawie rzeczywistych wyników finansowych, spełniają kryteria określone w art. 11e ustawy o CIT i powinny być rozpoznawane retrospektywnie w roku, którego dotyczą ekonomicznie.

W przypadku korekt dochodowości pomiędzy podmiotami powiązanymi, zmierzających do wyrównania poziomu rentowności na poziomie rynkowym, płatności z tego tytułu stanowią przychód podatkowy dla otrzymującego oraz koszt uzyskania przychodu dla płacącego, pod warunkiem zgodności z art. 11e ustawy o CIT.

Aport infrastruktury kanalizacyjnej przez gminę do spółki nie stanowi transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz jest opodatkowaną dostawą towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, w wyniku czego gminie przysługuje prawo do korekty odliczenia VAT w związku z opodatkowanym charakterem aportu.

Zmiana przeznaczenia środka trwałego z działalności zwolnionej na opodatkowaną uzasadnia prawo do korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekta powinna być realizowana w trybie wieloletnim, uwzględniając roczną część podatku naliczonego w okresie pięciu lat od oddania środka trwałego do użytkowania.