Połączenie spółek opodatkowanych ryczałtem na zasadach estońskiego CIT, przy zachowaniu ciągłości opodatkowania obu podmiotów, oraz zastosowaniu metody łączenia udziałów w rozliczeniu księgowym, nie powoduje powstania przychodu ani utraty prawa do ryczałtu i nie wymaga płatności korekty wstępnej.

Przy połączeniu spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH poprzez przeniesienie majątku, prawo do opodatkowania ryczałtem zostaje zachowane, o ile oba podmioty są opodatkowane ryczałtem w momencie połączenia.

Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, spółka przejmująca nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem, jeśli na moment połączenia spółka przejmowana pozostaje opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek.

Spółka przejmująca nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli połączenie nastąpi w momencie, gdy obie spółki będą opodatkowane estońskim CIT, a brak przeszacowania aktywów do wartości rynkowej skutkuje brakiem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

W przypadku połączenia dwóch spółek opodatkowanych Estońskim CIT, Spółka Przejmująca nie traci prawa do kontynuacji opodatkowania tą formą, a po jej stronie nie powstaje dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, jeśli wartości księgowe składników nie ulegają zmianie. (art. 28l i 28m ustawy CIT)

Przechodząc na estoński CIT, spółka przejmująca w ramach Połączenia, dokonując łączenia metodą łączenia udziałów bez emisji nowych akcji, unika powstania przychodu podlegającego klasycznym zasadom CIT. Niniejsze działanie umożliwia korzystanie z ryczałtowego opodatkowania dochodów, przy jednoczesnym stosowaniu zasad rachunkowości uwzględniających ekonomiczną treść zdarzeń.

Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) nie generuje przychodu podatkowego z tytułu połączenia spółek bez przyznania udziałów, co wynika z nieodnoszenia się regulacji dotyczących dochodów i przychodów z ustawy o CIT do tego reżimu podatkowego.

Przejęcie PSA2 (podmiotu opodatkowanego estońskim CIT) przez PSA nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, oraz brak przeszacowania aktywów przy metodzie łączenia udziałów wyłącza powstanie dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

W przypadku podziału przez wydzielenie, jeżeli dzielona spółka zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe i dokona wymaganych rozliczeń, spółka przejmująca może kontynuować opodatkowanie ryczałtem na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Połączenie dwóch spółek opodatkowanych estońskim CIT metodą łączenia udziałów nie skutkuje utratą prawa do tego reżimu ani powstaniem opodatkowanego dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, gdy nie występuje przeszacowanie do wartości godziwej.

W wyniku planowanego przejęcia przez Wnioskodawcę majątku Spółki Przejmowanej, nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego z tego tytułu.

W wyniku przejęcia całego majątku jednej spółki przez drugą, gdy nie następuje zmiana wartości składników majątku, po stronie spółki przejmującej nie powstaje dochód opodatkowany ryczałtem od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Spółka z o.o., będąca podmiotem przejmującym, ma prawo kontynuacji opodatkowania estońskim CIT, mimo przejęcia spółki opodatkowanej według zasad ogólnych, jeśli spółka przejmowana zamknie księgi rachunkowe i spełni warunki określone w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Połączenie spółek, z których obydwie są opodatkowane ryczałtem, realizowane metodą łączenia udziałów i przy zachowaniu kontynuacji wyceny podatkowej, nie wywołuje powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku oraz nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem przez spółkę przejmującą.

Podatnik opodatkowany ryczałtem dochodowym od spółek (estoński CIT) nie traci prawa do tego opodatkowania w sytuacji przejęcia innego podmiotu, o ile podmiot przejmowany zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdania finansowe oraz dokona wymaganego rozliczenia podatkowego zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy CIT.

Spółka A sp. z o.o., kontynuując opodatkowanie modelem estońskim CIT po przejęciu innego podmiotu, nie traci prawa do opodatkowania ryczałtowego, o ile spełnia warunki zamknięcia ksiąg rachunkowych i rozliczenia zgodnie z art. 28I ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie ustawy o CIT. Nie powstaje także obowiązek zapłaty ryczałtu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Zobowiązanie podatkowe wynikające z korekty wstępnej dokonanej w związku z połączeniem spółek wygasa, jeśli spółka, jako podatnik, zachowuje opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek przez cztery lata od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD, nieprzerwanie kontynuując te zasady podatkowe.

Brak możliwości wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek po przeprowadzeniu połączenia przez 24 miesiące.

W zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca może po zarejestrowaniu przez sąd połączenia, tj. w 2024 r. zmienić formę opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek (tzw. CIT estoński) w oparciu o art. 28k ust. 1 pkt 5 lit. a) w zw. z art. 28k ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, interpretowane w świetle art. 2a Ordynacji podatkowej.

Dotyczy ustalenia czy wobec Wnioskodawcy po połączeniu przez przejęcie spółki B znajduje zastosowanie zasada wyłączenia z opodatkowania ryczałtem z art. 28k ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W zakresie ustalenia czy: - w wyniku połączenia Wnioskodawczyni i S. Sp. z o.o. po stronie Wnioskodawczyni powstanie obowiązek zapłaty ryczałtu od dochodów spółek; - po połączeniu Wnioskodawczyni i S. Sp. z o.o. oraz po sporządzeniu sprawozdania finansowego spółki S. Sp. z o.o. na dzień połączenia oraz zamknięciu w tym samym dniu ksiąg rachunkowych S. Sp. z o.o. i sporządzeniu dla niej informacji CIT

Czy w związku z planowanym połączeniem po stronie Wnioskodawcy, jako spółki przejmowanej oraz stronie Zainteresowanego, jako sukcesora praw i obowiązków podatkowych Wnioskodawcy, powstanie obowiązek zapłaty ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto na podstawie art. 28t ust. 3 w związku z art. 28t ust. 1 pkt 2 CIT?

Dotyczy ustalenia czy: - prawidłowe jest stanowisko, że Planowane Połączenie - realizowane poprzez przeniesienie całego majątku Spółki P II na Spółkę P, w zamian za udziały, jakie wydane zostaną dotychczasowym wspólnikom P II nie będzie skutkować powstaniem dochodu do opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych po stronie Zainteresowanego Spółki P (jako spółki przejmującej); - prawidłowe jest

Czy w przypadku dokonania połączenia w trybie art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h. którakolwiek ze Spółek utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek tzw. CIT estoński. Czy Wnioskodawca i Zainteresowany jako podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek podlegają obowiązkom wskazanym w Rozdziale 1a zatytułowany „Ceny transferowe” ustawy o podatku dochodowym od osób prawych, a konkretnie obowiązkowi