Przychody przedsiębiorcy z usług drogowego przewozu towarów, wykonywanych taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton, podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 5,5% na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o ryczałcie, niezależnie od tego, że pojazd wykorzystywany do przewozu stanowi własność kontrahenta, a nie podatnika.

Skuteczne zbycie wszystkich udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością przed rozpoczęciem opodatkowania ryczałtem eliminuje przeszkodę z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od późniejszego, deklaratoryjnego wpisu zmiany wspólnika do KRS. Historyczne połączenie nie wyłącza ryczałtu po upływie okresu 24 miesięcy, a mały podatnik w pierwszym roku estońskiego CIT spełnia kryterium zatrudnienia

Połączenie przez przejęcie spółek opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek nie powoduje utraty przez spółkę przejmującą prawa do tej formy opodatkowania, jeżeli podmioty przejmowane w dniu połączenia są objęte ryczałtem. Jeżeli zaś przejmowany majątek zostaje ujęty metodą łączenia udziałów bez przeszacowania i nie występuje nadwyżka jego wartości rynkowej nad wartością podatkową, nie powstaje dochód

Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek zachowuje prawo do tej formy opodatkowania po przejęciu podmiotów rozliczających CIT na zasadach ogólnych, jeżeli podmioty przejmowane wykonają obowiązki wskazane w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c tiret drugie w zw. z art. 7aa ustawy o CIT. Połączenie rozliczone metodą łączenia udziałów, niewiążące się z przeszacowaniem aktywów, nie generuje dochodu z art

Podmiot opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie traci prawa do tego rodzaju opodatkowania z tytułu przejęcia przez inną spółkę również opodatkowaną ryczałtem, a połączenie nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej, o ile nie przerywa czteroletniego okresu stosowania ryczałtu.

Moment ustalenia początku czteroletniego okresu, niezbędnego dla wygaśnięcia zobowiązania wynikającego z korekty wstępnej, liczy się od dnia przejęcia spółki, a nie od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD - w myśl art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT.

Połączenie transgraniczne spółek, w wyniku którego wspólnik spółki przejmowanej otrzymuje udziały spółki przejmującej, nie generuje dla niego przychodu podatkowego, jeżeli udziały te nie były nabyte w wyniku wymiany udziałów, a wartość podatkowa nowo otrzymanych udziałów nie przewyższa wartości udziałów w spółce przejmowanej.

W wyniku połączenia odwrotnego spółek kapitałowych, z zachowaniem warunków określonych w art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powstaje zobowiązanie podatkowe z tytułu przychodu po stronie wspólnika spółki przejmowanej. Nie zachodzi także obowiązek poboru zryczałtowanego podatku przez spółkę przejmującą.

Połączenie spółek opodatkowanych ryczałtem na zasadach estońskiego CIT, przy zachowaniu ciągłości opodatkowania obu podmiotów, oraz zastosowaniu metody łączenia udziałów w rozliczeniu księgowym, nie powoduje powstania przychodu ani utraty prawa do ryczałtu i nie wymaga płatności korekty wstępnej.

Dokonanie połączenia odwrotnego pomiędzy spółką zależną a spółką dominującą, bez emisji nowych akcji oraz w przypadku równoważności wartości majątku przejmowanego i wartości emisyjnej, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie Ustawy CIT.

Połączenie spółek w formie bezemisyjnego przejęcia bez podwyższania kapitału zakładowego spółki przejmującej nie kreuje obowiązku podatkowego w zakresie PCC; natomiast połączenie z podwyższeniem kapitału skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego, przy czym możliwe jest zastosowanie obowiązującego zwolnienia podatkowego.

Przy połączeniu spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH poprzez przeniesienie majątku, prawo do opodatkowania ryczałtem zostaje zachowane, o ile oba podmioty są opodatkowane ryczałtem w momencie połączenia.

Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, spółka przejmująca nie traci prawa do opodatkowania ryczałtem, jeśli na moment połączenia spółka przejmowana pozostaje opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek.

Spółka przejmująca nie utraci prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeśli połączenie nastąpi w momencie, gdy obie spółki będą opodatkowane estońskim CIT, a brak przeszacowania aktywów do wartości rynkowej skutkuje brakiem dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

W przypadku połączenia dwóch spółek opodatkowanych Estońskim CIT, Spółka Przejmująca nie traci prawa do kontynuacji opodatkowania tą formą, a po jej stronie nie powstaje dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, jeśli wartości księgowe składników nie ulegają zmianie. (art. 28l i 28m ustawy CIT)

Bazę Klientów B i C, nabyte w celu poszerzenia działalności dystrybucyjnej, należy traktować jako wartości niematerialne i prawne podlegające amortyzacji, zgodnie z art. 16b ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT, zaś transakcję przeniesienia praw do tych baz jako zysk z przeniesienia własności, nie podlegający opodatkowaniu u źródła w Polsce.

Połączenie spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, z uwzględnieniem art. 514 § 1, art. 515 § 1 oraz art. 515(1) § 1, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o CIT, o ile spełnione są przesłanki wyłączenia określone w tej ustawie, a transakcja realizowana jest z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Połączenie odwrotne spółek w grupie kapitałowej, gdzie spółka przejmująca przyjmuje składniki majątku spółki przejmowanej w wartościach księgowych, oraz gdzie przesłanki ekonomiczne są uzasadnione, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT.

Przechodząc na estoński CIT, spółka przejmująca w ramach Połączenia, dokonując łączenia metodą łączenia udziałów bez emisji nowych akcji, unika powstania przychodu podlegającego klasycznym zasadom CIT. Niniejsze działanie umożliwia korzystanie z ryczałtowego opodatkowania dochodów, przy jednoczesnym stosowaniu zasad rachunkowości uwzględniających ekonomiczną treść zdarzeń.

Podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) nie generuje przychodu podatkowego z tytułu połączenia spółek bez przyznania udziałów, co wynika z nieodnoszenia się regulacji dotyczących dochodów i przychodów z ustawy o CIT do tego reżimu podatkowego.

Przejęcie PSA2 (podmiotu opodatkowanego estońskim CIT) przez PSA nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, oraz brak przeszacowania aktywów przy metodzie łączenia udziałów wyłącza powstanie dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

W przypadku podziału przez wydzielenie, jeżeli dzielona spółka zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe i dokona wymaganych rozliczeń, spółka przejmująca może kontynuować opodatkowanie ryczałtem na podstawie art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c ustawy o CIT.

Połączenie dwóch spółek opodatkowanych estońskim CIT metodą łączenia udziałów nie skutkuje utratą prawa do tego reżimu ani powstaniem opodatkowanego dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, gdy nie występuje przeszacowanie do wartości godziwej.

Zwolnienie od podatku VAT, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r., obejmuje dzierżawę gruntów przeznaczonych na cele rolnicze, w tym gruntów leśnych stanowiących poletka łowieckie, jeśli służą one działalności leśnej lub łowieckiej zgodnie z ustawą.