Połączenie spółki przejmującej ze spółkami przejmowanymi, w którym nie dochodzi do podwyższenia kapitału zakładowego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Połączenie spółek przeprowadzane bez przyznania nowych udziałów zgodnie z art. 515¹ § 1 KSH nie powoduje powstania przychodu dla spółki przejmującej w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Połączenie odwrotne spółek kapitałowych, przeprowadzone bez podwyższenia kapitału zakładowego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, pod warunkiem, że spełnione są przesłanki neutralności podatkowej określone w art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Połączenie spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, z uwzględnieniem art. 514 § 1, art. 515 § 1 oraz art. 515(1) § 1, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o CIT, o ile spełnione są przesłanki wyłączenia określone w tej ustawie, a transakcja realizowana jest z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Połączenie odwrotne spółek w grupie kapitałowej, gdzie spółka przejmująca przyjmuje składniki majątku spółki przejmowanej w wartościach księgowych, oraz gdzie przesłanki ekonomiczne są uzasadnione, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT.

W ramach procedury połączenia odwrotnego w trybie KSH, nie dochodzi do powstania przychodu po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d, 8f Ustawy o CIT, jeśli wartość majątku przejętego równoważy się z jego wartością księgową, a nowe udziały nie są emitowane.

Przechodząc na estoński CIT, spółka przejmująca w ramach Połączenia, dokonując łączenia metodą łączenia udziałów bez emisji nowych akcji, unika powstania przychodu podlegającego klasycznym zasadom CIT. Niniejsze działanie umożliwia korzystanie z ryczałtowego opodatkowania dochodów, przy jednoczesnym stosowaniu zasad rachunkowości uwzględniających ekonomiczną treść zdarzeń.

Połączenie spółek kapitałowych na zasadach wskazanych w Kodeksie spółek handlowych, przy zachowaniu wszelkich przesłanek sukcesji podatkowej oraz bez podwyższania kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka przejmująca jest jedynym udziałowcem przejmowanej, a wartość majątku przypisana jest do działalności w Polsce. Interpretacja organu podatkowego potwierdza zastosowanie

Połączenie przedsiębiorstw w formie per incorporationem, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d ustawy CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem CIT, jeżeli obowiązują warunki dotyczące wartości księgowej przejętych składników majątku oraz ich alokacji do działalności na terytorium RP.

Przejęcie PSA2 (podmiotu opodatkowanego estońskim CIT) przez PSA nie powoduje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, oraz brak przeszacowania aktywów przy metodzie łączenia udziałów wyłącza powstanie dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku.

Połączenie spółek z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w przypadku gdy spółka przejmująca przyjmuje majątek w wartości zgodnej z księgami spółki przejmowanej oraz posiada 100% udziałów, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy o CIT.

Połączenia spółek w trybie per incorporationem, które nie obejmują emisji nowych udziałów oraz wiążą się z kontynuacją wyceny podatkowej i alokacją składników majątku do działalności na terytorium Polski, nie generują przychodu podatkowego dla spółki przejmującej na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Przeprowadzenie połączenia, polegającego na przeniesieniu całego majątku Spółki Przejmowanej na Spółkę Przejmującą, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT ani po stronie Spółki Przejmującej, ani wspólnika Spółki Przejmowanej, pod warunkiem kontynuacji wartości podatkowych składników majątku przejętego.

Transgraniczne połączenie odwrotne przeprowadzone z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych przez A Sp. z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Konfuzja nie prowadzi do rozpoznania przychodu podatkowego.

Połączenie odwrotne Spółki Matki z Spółką Córką, przy zachowaniu warunków art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy CIT, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie Spółki Córki, gdyż wartości majątku przyjęte są zgodnie z ich wartością księgową i przypisane do działalności w Polsce.

W wypadku połączenia odwrotnego spółek, gdzie polska spółka przejmuje całkowity majątek zagranicznej spółki, dochód wspólnika z nadwyżki wartości emisyjnej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy PIT, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek dotyczących rezydencji podatkowej i braku intencji unikania opodatkowania.

W wyniku planowanego przejęcia przez Wnioskodawcę majątku Spółki Przejmowanej, nie powstanie dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego z tego tytułu.

W wyniku przejęcia całego majątku jednej spółki przez drugą, gdy nie następuje zmiana wartości składników majątku, po stronie spółki przejmującej nie powstaje dochód opodatkowany ryczałtem od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

W przypadku połączenia transgranicznego polskiej spółki będącej spółką przejmującą, jeżeli spółka kontynuuje wycenę składników majątkowych zgodnie z księgami podmiotu przejmowanego oraz przypisuje je do działalności w Polsce lub zagranicą, nie powstaje przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8f, 8d i 8ba ustawy o CIT.

Połączenie przez przejęcie Spółki Przejmowanej nie generuje obowiązku płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych na Wnioskodawcy, gdy wartości udziałów odpowiadają warunkom określonym w art. 24 ustawy o PIT i nie spełniły przesłanek unikania opodatkowania.

Połączenie spółki z o.o. zarejestrowanej w Polsce i spółki akcyjnej prawa Liechtensteinu, jako łączenie spółek kapitałowych w rozumieniu art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.