Wartość kaucji zapłaconej za napoje w opakowaniach kaucjonowanych, która nie może być odzyskana, stanowi koszt uzyskania przychodów potrącalny w dacie ujęcia w księgach rachunkowych, pod warunkiem, że spełnia przesłanki kosztu definitywnego zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Wartość ekonomicznego kosztu kaucji zawarta w cenie sprzedaży przy działalności vendingowej nie podlegającej rozliczeniom z systemem kaucyjnym stanowi przychód podatkowy, jako definitywne przysporzenie majątkowe dla przedsiębiorcy, pomimo iż nie jest ona wydzieloną opłatą kaucjonowaną.

Działalność Wnioskodawcy w zakresie projektowania nowych i ulepszonych opakowań jest uznawana za działalność badawczo-rozwojową, jednak nabycie prototypów nie stanowi materiałów w kosztach kwalifikowanych ulgi B+R zgodnie z przepisami ustawy o CIT.

Proces zdejmowania folii z urządzeń do waporyzacji nie stanowi produkcji w rozumieniu art. 99ca ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym, jako że ujęty w nim termin 'pakowanie' nie obejmuje czynności rozpakowywania.

Koszty poniesione przez podatnika mogą być uznane za kwalifikowane w ramach ulgi na ekspansję, o ile bezpośrednio związane są z intensyfikacją sprzedaży nowych lub dotychczas nieoferowanych produktów. Ze względu na zamknięty katalog kosztów, wydatki na elemnty reklamowe jedynie o charakterze ogólnym nie są kwalifikowane.

Nie jest dopuszczalne nanoszenie nowych podatkowych znaków akcyzy na wyroby tytoniowe oznaczone nieważnymi znakami poprzez ich umieszczenie na celofanie. Nowe banderole muszą być nałożone zgodnie z przepisami, bezpośrednio na opakowania jednostkowe.

Deklarowana przez producenta pojemność nominalna opakowania jednostkowego, określona zgodnie z przepisami technicznymi i metrologicznymi, stanowi kryterium zwolnienia od podatku akcyzowego dla alkoholu etylowego zawartego w produktach biobójczych, niezależnie od fizycznej maksymalnej pojemności opakowania.

Koszt przepadku kaucji za opakowania kaucyjne używane podczas organizacji imprez kulturalnych i sportowych, uzasadniony normalnym ryzykiem działalności instytucji, stanowi koszt uzyskania przychodów, jeśli spełnia kryteria art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, mając na uwadze celowość wydatku oraz brak wyłączeń wskazanych przez art. 16 ust. 1 ustawy.

Opłaty związane z wynajmem opakowań, które nie pełnią funkcji urządzeń przemysłowych, nie podlegają podatkowi u źródła w związku z brakiem spełnienia przesłanek art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Kwota kaucji za opakowania zwrotne nie podlega opodatkowaniu VAT o ile opakowania te zostaną zwrócone. W przypadku niezwrócenia opakowań przez klienta, kaucja ta podlega opodatkowaniu jako obrót w ramach dostawy towarów, co obliguje zwiększenie podstawy opodatkowania przez dostawcę.

Przelanie glikolu propylenowego i gliceryny roślinnej do mniejszych pojemników, zgodnie z wymogami opakowań jednostkowych i właściwego oznaczenia akcyzą, nie stanowi produkcji płynu do e-papierosów i nie rodzi nowego obowiązku podatkowego.

Podmiot prowadzący skład podatkowy jest podatnikiem odpowiedzialnym za oznaczanie wyrobów akcyzowych znakami akcyzy, chyba że właściciel wyrobów posiada zezwolenie na wyprowadzenie z cudzego składu podatkowego. Obowiązki akcyzowe w takiej sytuacji przechodzą na właściciela wraz z zezwoleniem.

Dostawa wewnątrzwspólnotowa płynu do papierosów elektronicznych nie podlega opodatkowaniu akcyzą w Polsce, a przepisy o znakach akcyzy nie nakładają obowiązku ich zdejmowania, przy braku zamiaru wystąpienia o zwrot akcyzy.

Dopuszczalne jest nanoszenie banderoli legalizacyjnych bezpośrednio na fabryczną folię ochronną opakowań urządzeń do waporyzacji, pod warunkiem spełnienia wszystkich kryteriów prawidłowego nanoszenia i mocowania banderol, w sposób uniemożliwiający ich ponowne użycie.

Opłata za jednorazowe opakowania z tworzyw sztucznych nie jest przychodem podatkowym przedsiębiorcy z uwagi na brak definitywnego przysporzenia majątkowego, które powiększa aktywa podatnika w sposób trwały, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem CIT.

Opłata SUP, będąca przedmiotem wdrożenia przepisów Dyrektywy SUP, nie stanowi przychodu podatkowego ani kosztu uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy, gdyż nie jest definitywnym i trwałym przysporzeniem majątkowym, a pobrana kwota przekazywana jest na rachunek właściwego organu.

Opłata za jednorazowe opakowania z tworzyw sztucznych (opłata SUP) jest elementem podstawy opodatkowania dostawy towarów, podlegającym opodatkowaniu VAT według stawki właściwej dla sprzedawanego posiłku lub napoju.

Kaucja pobierana za opakowania objęte systemem kaucyjnym zwiększa podstawę opodatkowania VAT tylko wtedy, gdy jest faktycznie pobrana w transakcjach podlegających opodatkowaniu (Kategoria A, B); nie zwiększy podstawy w transakcjach nieopodatkowanych lub bez obowiązku pobrania (Kategoria C, D). W braku możliwości przypisania kaucji, można stosować proporcję.

Płatności z tytułu najmu pojemników nie stanowią zapłaty za użytkowanie urządzenia przemysłowego według art. 21 ust. 1 pkt 1 CIT; tym samym nie podlegają podatkowi u źródła. Spółka nie ma obowiązku dochowania należytej staranności ani posiadania certyfikatów rezydencji kontrahentów.

Foliowanie opakowań jednostkowych urządzeń do waporyzacji w składzie podatkowym stanowi produkcję w rozumieniu art. 99ca ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.

Wartość opakowań, będących niezbędnym elementem transakcji towarowej, wlicza się do podstawy opodatkowania sprzedaży towarów zgodnie z art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT, jako koszty dodatkowe związane z realizacją świadczenia głównego.

Opłata SUP związana z opakowaniami jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych stanowi integralną część ceny dostarczanego towaru i jest włączana do podstawy opodatkowania; nie podlega wyodrębnieniu na paragonie fiskalnym.

Zwrot środków uzyskanych w wyniku unieważnienia umowy kredytowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż jest świadczeniem restytucyjnym. Odsetki związane z nieterminową wypłatą tych środków również korzystają ze zwolnienia podatkowego.

Projekt badawczo-rozwojowy zrealizowany przez podatnika spełnia kryteria działalności B+R określone w art. 4a pkt 26-28 CIT, a związane z nim wydatki mogą być uznane za koszty kwalifikowane zgodnie z art. 18d CIT, umożliwiając skorzystanie z ulgi na badania i rozwój.