Wydatki poniesione na modernizację systemu grzewczego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym mogą być uwzględnione w uldze termomodernizacyjnej, jeśli prowadzą do poprawy efektywności energetycznej i spełniają określone w przepisach wymogi dotyczące dokumentacji oraz kwalifikowalności względem przepisów prawa podatkowego.

Wydatki poniesione na wymianę zasobnika ciepłej wody użytkowej oraz związane z nią materiały i usługi montażowe w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, stanowią wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne i podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik, będący współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, oddanego do użytkowania, ma prawo odliczyć wydatki poniesione na termomodernizację, pod warunkiem ich zgodności z katalogiem wydatków oraz przy zachowaniu limitu 53 000 zł, jeżeli budynek istnieje w momencie odliczenia.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania działających jako pompy ciepła powietrze-powietrze nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są uwzględnione w wykazie rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju decydującym o jej przyznaniu.

Kwalifikowanie wydatków na zmianę ogrzewania w ramach ulgi rehabilitacyjnej dopuszczalne jest pod warunkiem, że odpowiadają potrzebom adaptacyjnym związanym z niepełnosprawnością podatnika, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o PIT.

Najem lokalu mieszkalnego wraz z odbiorem odpadów komunalnych stanowi jedno świadczenie kompleksowe, zwolnione od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. Natomiast dostawa wody, odbiór ścieków i ogrzewanie są odrębnymi świadczeniami, podlegającymi odrębnemu opodatkowaniu.

Wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzatorów z funkcją ogrzewania, w tym z wbudowaną pompą ciepła typu powietrze-powietrze, nie mogą być odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej, gdyż nie są objęte katalogiem wydatków uprawniających do ulgi, co determinuje jej zamknięty charakter.

Wydatek na zakup oraz montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania nie jest objęty katalogiem wydatków uprawniających do ulgi termomodernizacyjnej wskazanych w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju; w konsekwencji, nie podlega on odliczeniu od podstawy opodatkowania w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania nie stanowi wydatku na przedsięwzięcie termomodernizacyjne podlegającego odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ze względu na brak takiego urządzenia w katalogu wydatków określonych w obowiązującym rozporządzeniu Ministra.

Odliczenie wydatków na zakup i montaż ogrzewacza pomieszczeń z ulgi termomodernizacyjnej nie jest możliwe, gdy urządzenie to nie spełnia wymogów rozporządzenia dotyczącego kotłów na biomasę oraz brakuje mu wymaganych certyfikatów zgodności.

Koszty ogrzewania lokalu mieszkalnego wynajmowanego na cele mieszkaniowe nie stanowią elementu usługi najmu i nie korzystają ze zwolnienia VAT. Dostarczanie energii cieplnej dla instytucji kultury i podmiotów gospodarczych podlega VAT, natomiast koszty ogrzewania dla OSP, jako zadanie własne Gminy, pozostają poza zakresem opodatkowania.

Dostawa mediów w postaci centralnego ogrzewania w budynku mieszkalnym, z wykorzystaniem pompy ciepła, stanowi odrębne świadczenie podlegające opodatkowaniu VAT niezależnie od usługi najmu, a zwolnienie dla najmu z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT nie ma tu zastosowania.

Koszty centralnego ogrzewania i związane media mogą korzystać ze zwolnienia z VAT jako odrębne świadczenia. Natomiast opłaty eksploatacyjne oraz wynagrodzenie zarządcy są częścią kompleksowej usługi najmu zwolnionej z VAT. Opłaty takie jak wywóz nieczystości i najem garażu nie korzystają z tego zwolnienia.

Właściciel lokalu mieszkalnego w budynku wielorodzinnym nie jest uprawniony do ulgi termomodernizacyjnej przewidzianej dla właścicieli budynków mieszkalnych jednorodzinnych, zgodnie z definicją budynków w ustawie Prawo budowlane, wykluczając rozszerzającą interpretację ulgi.

Podatnik będący właścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki na zakup i montaż pieca kominkowego na pellet, pod warunkiem zgodności z wymaganiami dla kotłów na biomasę i spełnienia ustawowych kryteriów ulgi termomodernizacyjnej, zgodnie z art. 26h ustawy o PIT.

Podatnik ma prawo do ulgi termomodernizacyjnej na wymianę grzejników ściennych na ogrzewanie podłogowe z wyłączeniem wydatków na materiały nieinstalacyjne, które nie są wymienione w załączniku do rozporządzenia określającego wydatki kwalifikowane do ulgi.

Wydatki poniesione na modernizację systemu ogrzewania z węglowego na gazowe, w celu przystosowania mieszkania do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, kwalifikują się jako wydatki na cele rehabilitacyjne podlegające odliczeniu, zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaliczki na zaliczki eksploatacyjne oraz fundusz remontowy powinny być traktowane jako element usługi najmu i nie podlegają zwolnieniu z VAT według § 3 ust. 1 pkt 11 Rozporządzenia, podczas gdy zaliczki na wodę, ciepło i prąd mogą być zwolnione, jeśli spełnią odrębne warunki.

Świadczenie usług ogrzewania stanowi odrębne i niezależne świadczenie od usługi najmu lokalu mieszkalnego i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi jednego, złożonego świadczenia zwolnionego z tego podatku.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od zakupu gazu na podstawie proporcji powierzchniowej budynków, z uwagi na brak przewidzianego w art. 90 ustawy o VAT wyodrębnienia podatku naliczonego, związanego z czynnościami opodatkowanymi i zwolnionymi. Odliczenie powinno zostać ustalone w oparciu o metodę obrotową przewidzianą ustawą.

Koszt uzyskania przychodu z zakupu paliwa gazowego w działalności gospodarczej jest ograniczony do proporcji odpowiadającej powierzchni nieruchomości wykorzystywanej na działalność gospodarczą. Część nieruchomości wykorzystywana do celów prywatnych wyklucza możliwość zaliczenia pełnego wydatku do kosztów uzyskania przychodów.

Wydatki poniesione na zakup i montaż systemu klimatyzacji z funkcją grzewczą mogą być odliczone od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej, o ile stanowią adaptację i wyposażenie mieszkania, dostosowane do potrzeb wynikających z niepełnosprawności podatnika.

Wydatki poniesione na remont instalacji centralnego ogrzewania stanowią koszty uzyskania przychodów jako koszty pośrednie, niezwiększające wartości początkowej środków trwałych, ponieważ dotyczą jedynie odtworzenia ich pierwotnej funkcji użytkowej, a nie ich ulepszenia.

Wydatki na ogrzewanie lokalu mieszkalnego, w którym prowadzona jest działalność gospodarcza w części powierzchni, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w odpowiedniej proporcji przy spełnieniu przesłanek z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.