Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, obejmujący zakup nieruchomości w kraju UE dla modelu dwulokalizacyjnego, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania.

Utworzenie Oddziału zagranicznego w Hiszpanii, który prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym, nie powoduje powstania zakładu podatkowego w rozumieniu Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie wpływa to na możliwość dalszego opodatkowania Spółki w Polsce w reżimie estońskiego CIT.

Jeżeli osoba przebywa dłużej niż 183 dni poza granicami kraju, ale jej centrum interesów życiowych znajduje się w Polsce, nadal podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu jako rezydent podatkowy, zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT.

Dla niepobierania podatku u źródła od wynagrodzeń dla artystów z Francji i Belgii wystarczające są certyfikaty rezydencji i oświadczenia o wymianie kulturalnej. Natomiast dla artystów z Włoch i Hiszpanii konieczne jest uzyskane zaświadczenie urzędowe potwierdzające międzynarodowe uzgodnienie wymiany kulturalnej.

Zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy znajduje zastosowanie do przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości wykorzystanych na własne cele mieszkaniowe, nawet gdy nieruchomość będąca przedmiotem nabycia z przychodu będzie czasowo wynajmowana.

Emerytura wypłacana przez polski ZUS obywatelowi Polski będącemu rezydentem Hiszpanii, z tytułu pracy jako lekarz, nie kwalifikuje się jako dochód związany z funkcją publiczną, w związku z czym podlega opodatkowaniu wyłącznie w Hiszpanii, zgodnie z art. 18 umowy polsko-hiszpańskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Emerytura polskiego obywatela-taksobiedobrej rodzaj wypłacana przez ZUS, która jest związana z pracą w służbie zdrowia, nie podlega opodatkowaniu w Polsce, lecz w Hiszpanii, kraju jego rezydencji podatkowej.

Osoba przebywająca ponad 183 dni w roku w Hiszpanii, posiadająca tam zameldowanie i prowadząca gospodarstwo domowe, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Dochody z hiszpańskiej emerytury opodatkowane są tylko w Hiszpanii.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze darowizny przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu z możliwością zwolnienia z opodatkowania PIT, jeśli przychód przeznaczony jest na własne cele mieszkaniowe w określonym ustawowo terminie. Koszty związane z nabyciem nieruchomości w Hiszpanii mogą również być objęte zwolnieniem podatkowym.

Zgodnie z art. 30da ust. 2 pkt 2 ustawy o PIT, zmiana rezydencji podatkowej podatnika z Polski na inną, wskutek której Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia składników majątku, skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków. Krótkotrwała zmiana miejsca zamieszkania nie oznacza automatycznej utraty polskiego centrum interesów życiowych, ale zmieniając rezydencję podatkową

Spełnienie przesłanek do ulgi na powrót wymaga, aby podatnik po przeprowadzeniu do RP podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz nie zamieszkiwał Polski przez trzy lata przed przyjazdem, jednocześnie posiadając obywatelstwo UE i stosowną dokumentację miejsca zamieszkania za granicą.

Dochody uzyskane z pracy najemnej na jachtach stosownie do umów międzynarodowych podlegają opodatkowaniu zgodnie z miejscem rezydencji podatkowej podatnika, przy czym zastosowanie ulg i metod unikania podwójnego opodatkowania należy oceniać w kontekście faktycznego miejsca wykonywania pracy oraz zawartych umów międzynarodowych.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po długotrwałym pobycie za granicą i spełnia warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy PIT, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót na dochody uzyskane z pracy, do określonego limitu dochodu.

Spełniając przesłanki art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PDOF, podatnik ma prawo do ulgi na powrót, uznając rok 2023 za pełny rok przebywania poza RP, co umożliwia zwolnienie dochodów do określonego limitu w latach następujących po powrocie na stałe do Polski.

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej przy zbyciu nieruchomości, jeśli środki zostaną wydatkowane na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ustawy o PIT, niezależnie od współwłasności nabywanego mieszkania.

Podatnik, wnioskujący o ulgę na powrót, musi przedstawić dokumenty potwierdzające nieprzerwane miejsce zamieszkania poza Polską w wymaganych przepisami okresach; brak takich dokumentów uniemożliwia przyznanie zwolnienia podatkowego.

Dochody osiągane z działalności gospodarczej prowadzonej w Hiszpanii przez polskiego rezydenta, poprzez stałą placówkę w formie kontenera biurowego, stanowią zakład i podlegają opodatkowaniu zarówno w Hiszpanii, jak i Polsce, z odliczeniem podatku zapłaconego w Hiszpanii.

Wnioskodawca nie jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu udziału pracowników w planie motywacyjnym organizowanym przez jego spółkę dominującą A S.A. Przychód uczestnika z tytułu nabycia akcji w ramach planu powstaje dopiero w momencie ich sprzedaży, a nie w momencie przyznania świadczenia.

Dochody z jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej przez polskiego rezydenta zdalnie z Hiszpanii, przy założeniu istnienia zagranicznego zakładu w świetle umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Hiszpanią, podlegają opodatkowaniu w obu krajach z zastosowaniem metody proporcjonalnego zaliczenia. Centrum interesów gospodarczych w Polsce nie wyklucza opodatkowania w Hiszpanii

Zakup nieruchomości mieszkalnej w Hiszpanii za przychód ze sprzedaży nieruchomości w Polsce kwalifikuje się do zwolnienia podatkowego, pod warunkiem przeznaczenia jej na własne cele mieszkaniowe.

Dochody z najmu nieruchomości położonej poza Polską podlegają w Polsce opodatkowaniu metodą zaliczenia proporcjonalnego z uwzględnieniem podatku zapłaconego za granicą i winny być wykazywane w zeznaniu PIT-28, a ewentualne nadpłaty można odzyskiwać poprzez odpowiednie wnioski.

Przychód ze sprzedaży mieszkania w terminie wskazanym w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, przeznaczony na cele mieszkaniowe określone w art. 21 ust. 25, podlega zwolnieniu od podatku, pod warunkiem spełnienia ustawowych przesłanek, w tym zamiany na nieruchomość w państwie UE.

Zasiłki na zagospodarowanie i dodatki na zakwaterowanie otrzymane przez pracowników oddelegowanych do Polski mogą być wolne od podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 14 i 19 ustawy o PIT, przy spełnieniu określonych warunków dotyczących miejsca zamieszkania i wysokości świadczeń.

Jednorazowy zasiłek na zagospodarowanie i osiedlenie oraz dodatek na pokrycie kosztów zakwaterowania do 500 zł mogą korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 i pkt 19 Ustawy o PIT, przy spełnieniu określonych warunków, takich jak lokalizacja miejsca zamieszkania względem miejsca pracy.