Spółka nabywająca wierzytelności rozpozna przychód podatkowy w momencie otrzymania spłaty wierzytelności. Koszty nabycia tych wierzytelności stanowią koszty uzyskania przychodów, rozliczane proporcjonalnie do uzyskanej częściowej spłaty.

Zgodnie z art. 116 ust. 6 i ust. 9a ustawy o VAT, nabywca produktów rolnych ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku, o ile zapłata następuje na rachunek bankowy nowego posiadacza gospodarstwa rolnego, a potrącenie długów z tytułu zakupionych produktów zakwalifikowane jest jako dopuszczalne potrącenie.

Odpłatne nabycie wierzytelności w drodze aportu przez spółkę stanowi usługę w zakresie długów opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, która korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT, o ile nie polega ona na czynności ściągania długów i factoringu.

Cesja wierzytelności nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeżeli nie stanowi czynności prawnej wymienionej w zamkniętym katalogu art. 1 ust. 1 ustawy o PCC, w szczególności umowy sprzedaży.

Środki uzyskane poprzez korzystanie z Programu SCF+ stanowią przychody ze zbycia wierzytelności, co obliguje podatnika do ich uwzględnienia przy kalkulacji przychodów pasywnych w ocenie prawa do estońskiego CIT (art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o CIT).

Nabycie przez spółkę wierzytelności od osób fizycznych skutkuje obowiązkiem pełnienia przez spółkę roli płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż wypłata wynikająca z cesji wierzytelności stanowi dla cedenta przychód z praw majątkowych podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 18 ustawy o PIT.

Transakcja nabycia wierzytelności podmiotu zagranicznego nie stanowi odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu VAT, gdy zakup następuje poniżej wartości nominalnej wierzytelności, odzwierciedlając ich rzeczywistą ekonomiczną wartość na moment sprzedaży, zgodnie z art. 8 ustawy o VAT.

Cesja praw i obowiązków z umowy przedwstępnej, realizowana z odpłatnością w formie wynagrodzenia, stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Zwrot należności nie podlega opodatkowaniu VAT i winien być dokumentowany notą księgową. Korekta odliczonego VAT z faktur zaliczkowych nie jest konieczna, gdyż cesja nie skutkuje zmianą przeznaczenia lokalu ani nie wymaga korekt faktur dewelopera

Sprzedaż nieruchomości nabytej na podstawie umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, a koszty uzyskania takiego przychodu obejmują niespłacone wierzytelności, faktyczne nadwyżki oraz związane wydatki, o ile zostały odpowiednio udokumentowane.

W przypadku cesji umowy leasingu finansowego, leasingodawca nie jest zobligowany do wystawienia faktur korygujących na dotychczasowego leasingobiorcę za przyszłe niezapłacone raty, lecz w przypadku zmiany podstawy opodatkowania, faktury korygujące powinny być wystawione na nowego leasingobiorcę.

Przychody z tytułu cesji praw do partycypacji w kosztach budowy lokalu i kaucji stanowią przychód z praw majątkowych podlegający opodatkowaniu, natomiast rekompensata odpowiadająca rzeczywistym nakładom poniesionym na lokal nie stanowi dochodu podatkowego.

Cesja praw i obowiązków z umów przedwstępnych sprzedaży nieruchomości stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu bez zwolnienia, przy jednoczesnym prawie do odliczenia naliczonego VAT przez cesjonariusza. Momentem powstania obowiązku podatkowego z tytułu podwyższenia ceny cesji jest okres, w którym zaistnieje przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania

Zbycie wierzytelności własnych, uprzednio zarachowanych jako przychód, pozwala na uznanie kosztów uzyskania przychodów w wysokości nominalnej wartości zbywanych wierzytelności, zapewniając neutralność podatkową transakcji. Różnice kursowe od takich wierzytelności ujawniane są w momencie faktycznego rozliczenia kompensaty, a nie w dacie cesji.

Przeniesienie praw i obowiązków z umów przedwstępnych sprzedaży nieruchomości, kwalifikowane jako świadczenie usług, podlega opodatkowaniu VAT bez zwolnienia, a obowiązek podatkowy w przypadku podwyższania ceny cesji występuje w momencie ziszczenia się warunków umownych zwiększających podstawę opodatkowania.

Transfery wierzytelności między A B.V. a SPV, członkami holenderskiej grupy VAT, podlegają opodatkowaniu PCC w Polsce, jeśli nie są objęte VAT w Holandii, a grupa VAT nie spełnia wymogów ustawy o VAT stosowanej w Polsce.

Transfery wierzytelności do spółki C nie podlegają podatkowi od czynności cywilnoprawnych w Polsce, gdyż są opodatkowane podatkiem od wartości dodanej w Holandii, co spełnia warunki wyłączenia na mocy art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC oraz braku siedziby spółki C w Polsce uniemożliwiającego opodatkowanie umowy spółki.

Przychód uzyskany z cesji praw wynikających z umowy deweloperskiej jest przychodem z praw majątkowych podlegającym opodatkowaniu, który można pomniejszyć o proporcjonalne koszty uzyskania, co może skutkować brakiem obowiązku podatkowego.

Odpłatna cesja praw z umowy deweloperskiej oraz poniesionych nakładów na lokale stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Sprzedaż lokali po ich wyodrębnieniu może być zwolniona z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynie minimum 2 lata. Korekta podatku naliczonego od nakładów dotyczy 10-letniego okresu korekty.

Przychód z cesji praw z umowy deweloperskiej opodatkowany jest stawką 8,5% do 100 000 zł i 12,5% powyżej tej kwoty, jako związany z działalnością najemczą. Przychód ze sprzedaży wyodrębnionej nieruchomości opodatkowany jest stawką 10%.

Cena nabycia wierzytelności przez Wnioskodawcę nie jest objęta obowiązkiem oznaczania płatności w KSeF na podstawie art. 108g ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ nie stanowi zapłaty za towary lub usługi, lecz dotyczy nabycia prawa majątkowego.

Transakcja cesji wierzytelności, w ramach której cesjonariusz na własne ryzyko nabywa wierzytelności po cenie niższej od wartości nominalnej, nie stanowi świadczenia odpłatnej usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy VAT, o ile różnica ta odzwierciedla rzeczywistą ekonomiczną wartość cedowanych wierzytelności. Cedent ani cesjonariusz nie mają obowiązku podatkowego z tytułu VAT.

Zwrot wydatków poniesionych przez spółkę, który dokona nowy zamawiający, względem uprzednio niezaliczonych przez wspólników do kosztów uzyskania przychodów, stanowi przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych osoby fizycznej.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia wierzytelności nabytej na podstawie wyroku sądu stanowi przychód z praw majątkowych, podlegający opodatkowaniu według zasad ogólnych, nie zaś na podstawie wartości nominalnej wierzytelności jako kosztu uzyskania przychodu.