Dochód uzyskany ze sprzedaży udziałów w polskiej spółce projektowej działającej na dzierżawionych gruntach, nie kwalifikuje się jako przychód z nieruchomości, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, zgodnie z postanowieniami UPO oraz polskim prawem podatkowym.

Dochód z tytułu sprzedaży udziałów w spółce projektowej prowadzącej działalność w Polsce, przez podmiot zagraniczny, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, gdy brak spełnienia kryteriów spółki nieruchomościowej w myśl ustawy o CIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Francją.

W przypadku ustania wspólności ustawowej małżeńskiej na skutek śmierci małżonka, opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega wyłącznie nabycie udziału wynoszącego 1/2 z dotychczas wspólnego majątku. Nabycie to może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy, przy zgłoszeniu nabycia w terminie.

Świadczenie Earn-Out, jako dodatkowe wynagrodzenie warunkowe związane z wynikami finansowymi podmiotu, stanowi pośredni koszt uzyskania przychodu i powinno zostać przypisane do przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe.

Otrzymywanie dywidendy przez fundację rodzinną z tytułu posiadania udziałów w innych spółkach kapitałowych, krajowych lub zagranicznych, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem CIT, o ile działalność ta mieści się w dozwolonym zakresie fundacji rodzinnej, wskazanym w przepisach ustawy o fundacji rodzinnej.

Podział spółki poprzez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, bez nadwyżki wartości rynkowej aktywów nad wartością emisyjną, jest neutralny podatkowo dla spółki wydzielonej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d ustawy o CIT. Fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia podmiotowego z CIT, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 tejże ustawy, przy spełnieniu określonych przesłanek prawnych.

Objęcie udziałów przez fundację rodzinną i posiadanie udziałów w spółkach zależnych uniemożliwia spółce kontynuowanie opodatkowania w formie estońskiego CIT, co skutkuje zakończeniem tej formy opodatkowania z końcem roku podatkowego poprzedzającego spełnienie tych warunków.

Podatnik może samodzielnie ustalić kolejność odpłatnego zbycia udziałów nabytych na różnych zasadach, jeżeli istnieje możliwość identyfikacji daty i kosztu ich nabycia; nie ma obowiązku stosowania zasady FIFO w zakresie zbycia udziałów w spółkach z o.o.

Kwoty odpowiadające wysokości udziału własnego pokrywane przez korzystających w leasingu pojazdów w przypadku szkody komunikacyjnej stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług naprawy pojazdu i podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przeniesienie udziałów Spółki przez Powiernika na rzecz Powierzających, zgodnie z umową powiernictwa, oraz przekazanie środków pieniężnych Powiernikowi przez Powierzających nie stanowi czynności opodatkowanej VAT ani nie wymaga dokumentowania fakturą, gdy Powiernik nie działa jako podatnik VAT w tym zakresie.

Litewski fundusz inwestycyjny, spełniający warunki art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, jest uprawniony do zwolnienia z opodatkowania dochodów osiąganych w Polsce, obejmujących zbycie udziałów w spółkach celowych i odsetki od pożyczek, gdyż nie są one wyłączone z omawianego zwolnienia.

Dochodom alternatywnej spółki inwestycyjnej ze zbycia udziałów (akcji) przysługuje zwolnienie podatkowe z art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT, przy sukcesji uniwersalnej można wliczyć okres posiadania udziałów przez spółkę przejmowaną do wymogu dwuletniego nieprzerwanego posiadania tych udziałów.

Usługi pośrednictwa dotyczące transakcji w zakresie obrotu udziałami spółek, które nie stanowią czynności doradczych, czynności ściągania długów, zarządzania aktywami lub dotyczące praw do nieruchomości, korzystają ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a lit. a ustawy o VAT.

Koszty finansowania dłużnego związane z nabyciem udziałów w spółkach, realizowane w ramach strategii ekspansji w systemie podatkowej grupy kapitałowej, należy uznać za pośrednie koszty uzyskania przychodów. Podlegają one alokacji do źródeł przychodów – zysków kapitałowych i operacyjnych – zgodnie z kluczem przychodowym z art. 15 ust. 2b ustawy o CIT.

Wniesienie udziałów do fundacji rodzinnej poprzez darowiznę, jako czynność podlegająca opodatkowaniu VAT, może korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, w przypadku braku związku z działalnością maklerską, brokerską czy zarządzaniem udziałami.

Zwolnienie z opodatkowania dochodów zagranicznego funduszu emerytalnego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy o CIT dotyczy wyłącznie działalności porównywalnej z tą realizowaną przez fundusze krajowe. Dochody ze sprzedaży udziałów w spółkach związanych z polskimi nieruchomościami, które nie są dozwolonym zakresem działalności dla krajowych funduszy, nie są objęte tym zwolnieniem.

Zwolnienie podatkowe z art. 6 ust. 1 pkt 11a ustawy o CIT obejmuje zagraniczne fundusze emerytalne spełniające określone warunki, jednak nie znajduje zastosowania w przypadku dochodów z działalności przekraczającej prawo stosowne do krajowych podmiotów, takich jak sprzedaż udziałów z nieruchomością związaną pośrednio z Polską.

Fundacja rodzinna, prowadząc działalność inwestycyjną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy czym przychody z takiej działalności nie są rozpoznawane dla celów podatkowych.

W kontekście art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur za usługi i koszty związane z transakcjami inwestycyjnymi, o ile te transakcje pośrednio wspierają działalność opodatkowaną VAT podatnika.

Przekazanie udziałów w Europejskim Zgrupowaniu Interesów Gospodarczych do fundacji rodzinnej będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, natomiast przychody z tych udziałów będą opodatkowane stawką 25%, ponieważ EZIG nie spełnia kryteriów podmiotu zbliżonego do spółki podlegającej podatek dochodowy od osób prawnych.

Oddział zagranicznej spółki nie spełnia warunków samodzielności prawnej wymaganych dla utworzenia podatkowej grupy kapitałowej; spółka dominująca musi posiadać siedzibę w Polsce, co wyklucza C. jako potencjalną spółkę dominującą w PGK.

Jeżeli możliwa jest identyfikacja zbywanych udziałów w spółce z o.o., dział na mocy ustawy, wybór kolejności zbycia zależy od podatnika, jednak metoda FIFO nie ma zastosowania do tychże udziałów.

Planowana transakcja wniesienia aportem udziałów w spółkach operacyjnych do spółki holdingowej przez luksemburski fundusz inwestycyjny jest neutralna podatkowo w ramach ustawy o CIT, nie powodując powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, niezależnie od formy zarządzania funduszem.

Fundacja Rodzinna, w wyniku połączenia odwrotnego polegającego na przejęciu spółki przejmowanej przez spółkę przejmującą, zachowuje prawo do podmiotowego zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, o ile działalność gospodarcza fundacji mieści się w zakresie dopuszczalnym przez art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.