Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, jako przychód z innych źródeł, podlega zaniechaniu poboru podatku, jeśli spełnia warunki rozporządzenia Ministra Finansów. Zwrot nadpłat kredytowych jest neutralny podatkowo.

Zwrot nadpłaconych kredytowych jest neutralny podatkowo, natomiast przychód z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego spełniającego warunki zaniechania poboru podatku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego prowadzi do powstania opodatkowanego przychodu z innych źródeł w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że zaniechanie poboru podatku przewiduje wyjątek dla części zadłużenia związanej z określonymi wydatkami mieszkaniowymi.

Zaniechanie poboru podatku od umorzonej kwoty pożyczki hipotecznej jest dopuszczalne, jeśli pożyczka była zaciągnięta na realizację inwestycji mieszkaniowej, nawet gdy umowa jej celu nie wskazywała, pod warunkiem spełnienia wymogów przewidzianych w przepisach szczególnych.

Sąd stwierdził, że umorzenie kredytu mieszkaniowego zabezpieczonego hipotecznie, zaciągniętego na cele mieszkaniowe na rzecz gospodarstwa domowego, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile spełnia szczególne przesłanki przewidziane w odpowiednich przepisach podatkowych i rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. i zabezpieczonego hipotecznie, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Zwrot kosztów procesu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest jedynie refundacją poniesionych kosztów.

Umorzenie wierzytelności kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe rodzi przychód podatkowy. Jednak zaniechanie poboru podatku przysługuje, gdy kredyt był udzielony przed 15 stycznia 2015 r. na warunkach zgodnych z przepisami. Zwrot nadpłat kredytowych w ramach ugody jest neutralny podatkowo.

Umorzenie kredytu hipotecznego obejmującego więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową nie uprawnia do skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, skutkując powstaniem opodatkowanego przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe spełnia przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. i korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego. Zwrot kosztów procesu nie stanowi przysporzenia majątkowego, zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wypłata dokonana w ramach ugody pomiędzy kredytobiorcami a bankiem, będąca zwrotem środków wpłaconych nienależnie na podstawie nieważnej umowy kredytowej, jest neutralna podatkowo i nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu umorzenia kwoty kredytu mieszkaniowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, dotyczy jedynie kredytów zaciągniętych na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej. Refinansowanie więcej niż jednego kredytu mieszkaniowego uniemożliwia skorzystanie z tego zaniechania.

Wypłata kwoty z tytułu ugody sądowej związanej z przewalutowanym kredytem, będąca zwrotem części spłat kredytowych, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zatem nie rodzi obowiązku podatkowego.

Umorzenie długu z tytułu kredytu mieszkaniowego, spełniającego wymogi rozporządzenia i przeznaczonego na jedną inwestycję mieszkaniową, uznane jest za przychód, jednak podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, jeżeli nie korzystano wcześniej z takich zaniechań w odniesieniu do innej inwestycji mieszkaniowej.

Umorzenie kapitału kredytu hipotecznego z 2005 r., zaciągniętego na zakup działki pod budowę domu, stanowi przychód podlegający zasadniczo opodatkowaniu, jednakże korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, o ile obie umowy kredytowe dotyczą jednej inwestycji mieszkaniowej.

Odsetki za opóźnienie od zwrotu nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych kredytu mieszkaniowego, naliczone od należności, które nie tworzą przychodu dla otrzymującego, korzystają ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu konsolidacyjnego zaciągniętego na refinansowanie kredytu hipotecznego i pokrycie kosztów remontu zmniejsza zobowiązania podatkowe w zakresie zaniechania poboru podatku od umorzonych kwot, o ile spełnione są warunki rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego finansującego różne inwestycje mieszkaniowe generuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia warunków do zaniechania poboru podatku ustanowionych rozporządzeniem Ministra Finansów.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 roku dokonane w ramach ugody zawartej z bankiem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile kredyt ten został wykorzystany na jedną inwestycję mieszkaniową, a podatnik nie korzystał wcześniej z takiego zwolnienia podatkowego.

Zwrot nadpłaty i kosztów sądowych w ramach ugody z bankiem jest neutralny podatkowo, natomiast umorzenie zadłużenia hipotecznego stanowi przychód podatkowy i nie podlega zwolnieniu, jeżeli skorzystano z niego już wcześniej.

Zwrot kwoty na rzecz podatnika wynikającej z ugody o nieważność umowy kredytu, w tym zwrot nienależnego świadczenia i odsetki ustawowe, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z Ustawą o PIT.

Kwota otrzymana na podstawie ugody, stanowiąca zwrot nienależnie zapłaconych świadczeń oraz odsetek ustawowych za opóźnienie, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o PIT, zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części kredytu na podstawie zawartej ugody stanowi przychód podatkowy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako nieodpłatne świadczenie zwiększające aktywa podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego skutkuje przychodem podatkowym, jednakże przy spełnieniu przesłanek rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., zaniechuje się poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie tego umorzenia.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego częściowo użytego na cele niemieszkalne stanowi przychód, z którego zaniechanie poboru podatku dotyczy jedynie części kredytu stricte mieszkaniowego.