Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności kredytowej jest dopuszczalne w przypadku spełnienia przesłanek określonych w odpowiednich przepisach wykonawczych, nawet pomimo braku zastosowania do równoczesnej wypłaty środków z ugody niegenerujących przysporzenia podatkowego.

Umorzenie części kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, jako przychód z nieodpłatnych świadczeń, podlega zasadniczo opodatkowaniu, lecz z uwagi na obowiązujące zaniechanie poboru podatku, podatek nie jest należny. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie generuje trwałej korzyści majątkowej.

Zwrot nadpłaconych rat kredytu hipotecznego przez bank nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie prowadzi do definitywnego przysporzenia majątkowego, a jedynie do restytucji środków uprzednio wniesionych przez kredytobiorców.

Dochodem z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, udzielonego przed 15 stycznia 2015 r., może być zaniechany pobór podatku dochodowego, gdy kredyt odpowiada wymogom określonym w rozporządzeniu Ministra Finansów. Umorzenie stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu ustawy.

Kwota zwrotu nadpłaty od banku, wynikająca z ugody związanej z kredytem hipotecznym, nie stanowi przychodu podatkowego dla osób fizycznych w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy PIT, gdyż jest jedynie zwrotem uprzednio spłaconych środków.

Umorzenie części kapitału i odsetek z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., oraz zwrot poniesionych wydatków w ramach ugody zawartej z bankiem mogą korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Umorzenie części kredytu hipotecznego oraz zwrot nienależnie pobranych rat nie stanowią przychodów podlegających opodatkowaniu, jeśli spełnione są przesłanki zaniechania poboru podatku wyznaczone w przepisach o kredytach hipotecznych. Zwrot nienależnych płatności nie jest przysporzeniem zwiększającym majątek podatnika.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego w części dotyczącej lokalu mieszkalnego, nie zaś miejsca parkingowego, które nie jest lokum mieszkaniowym; zatem częściowe zobowiązanie podatkowe pozostaje.

Zwrot środków finansowych przez bank z tytułu nieważności umowy kredytowej oraz odsetki za opóźnienie nie stanowią przychodu podatkowego, ponieważ nie powodują przysporzenia majątkowego będącego podstawą opodatkowania, a zwolnienie odsetek wynika z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwoty wypłacone na mocy ugody kredytowej, w sytuacji gdy rzeczywiste przysporzenie dotyczy tylko jednego z solidarnych współkredytobiorców, nie stanowią przychodu dla wszystkich stron umowy solidarnie zobowiązanych, jeśli brak jest definitywnego przysporzenia w ich majątku.

Zwrot środków uzyskany wskutek ugody związanej z nieważnością postanowień kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem waluty obcej, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, ponieważ nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego.

Wypłata przez bank kwot z tytułu unieważnienia umowy kredytowej, obejmująca spłatę kapitałowo-odsetkową oraz zwrot kosztów procesu, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie powoduje wzrostu majątku podatnika. Zwrotne świadczenia nie stanowią bowiem definitywnego przyrostu majątkowego.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe, które spełnia określone warunki formalne, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie odpowiedniego rozporządzenia Ministra Finansów.

Zwrot nadpłaty kredytu, jako wyłącznie zwrot własnych środków, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Natomiast odsetki za opóźnienie, jako odszkodowanie, nie korzystają ze zwolnienia i stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytu mieszkaniowego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, lecz kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów dotyczącym kredytów na cele mieszkaniowe, zaś zwroty nadpłat i kosztów prawnych nie są opodatkowane.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego na mocy Rozporządzenia Ministra Finansów jest dopuszczalne w przypadku umorzenia kredytu hipotecznego zaciągniętego na obiekty rekreacyjne, gdy rzeczywiście pełnią one funkcję mieszkalną. Natomiast taki przywilej nie dotyczy umorzenia kredytów zaciągniętych na obiekty gospodarcze, niezależnie od faktycznego wykorzystania ich do celów mieszkalnych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego oraz otrzymanie kwoty 50 000 zł w wyniku ugody, z tytułu nadpłaconych rat kredytu, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy spełnione są warunki z Rozporządzenia MF dotyczące zaniechania poboru podatku.

Zaniechanie poboru podatku od umorzenia wierzytelności kredytów hipotecznych dotyczy wyłącznie części kredytu przeznaczonego na cele mieszkaniowe. Umorzenia związane z refinansowaniem oraz niezaliczane do celów mieszkaniowych podlegają opodatkowaniu przychodem z innych źródeł. Zwroty nadpłat nie są opodatkowane, gdyż nie stanowią przysporzenia.

Kwota 41.000 zł, wypłacona na rzecz kredytobiorcy przez bank w wyniku zawartej ugody, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie prowadzi do faktycznego przysporzenia majątkowego po stronie kredytobiorcy.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, stanowiące przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, może być objęte zaniechaniem poboru podatku, jeżeli spełnione są przesłanki przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów. Zwrot nienależnie pobranych środków w ramach ugody i konsekwentne korzyści majątkowe, związane z nieważnością umowy, mogą być nieopodatkowane

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe generuje przychód zwolniony z opodatkowania na mocy rozporządzenia Ministerstwa Finansów, natomiast zwrot kosztów związanych z ulgą odsetkową skutkuje koniecznością doliczenia tych kosztów do rozliczenia podatkowego, jeśli doszło do ich odliczenia wcześniej.

Umorzone kwoty wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego na zakup i remont lokalu mieszkalnego, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy spełnione są warunki z rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku.

Zaniechanie poboru podatku od umorzonej kwoty kredytu konsolidacyjnego ma zastosowanie jedynie do części kredytu przeznaczonego na jedną inwestycję mieszkaniową, zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów. Zaciągnięcie kredytu na dwa odrębne lokale mieszkalne dla dwóch gospodarstw domowych wyklucza pełne zwolnienie podatkowe umorzonej kwoty.

Kwota 78.000 zł, jako część świadczenia w wyniku ugody, stanowi przychód podatkowy, skoro przekracza zwrot wpłat przewyższających wypłacony kapitał kredytowy, zatem podlega opodatkowaniu.