Wydatki na objęcie udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny, w tym agio, stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów.

W okresie likwidacji spółki z o.o., zwrot dopłat wniesionych na podstawie uchwał wspólników nie stanowi zwrotu dopłat w rozumieniu art. 12 ust. 4 pkt 21 ustawy CIT, lecz jest traktowany jako element majątku likwidacyjnego, stanowiący dla ich odbiorcy przychód z zysków kapitałowych. Tym samym spółka w likwidacji pełni funkcję płatnika podatku od takich przychodów.

Połączenie spółek na zasadach określonych w art. 492 § 1 pkt 1 KSH, dokonane bez emisji nowych udziałów, przy zachowaniu wartości podatkowej aktywów spółki przejmowanej z jej ksiąg, oraz przypisaniu tych aktywów do działalności w Polsce, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT.

Dochód spółki, której jedynym udziałowcem jest kościelna osoba prawna, przeznaczony i wydatkowany na cele kultu religijnego, korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z CIT według art. 17 ust. 1 pkt 4b ustawy o CIT, bez względu na termin wydatkowania oraz niezależnie od limitu darowizn.

Przekształcenie niemieckiego udziałowca, będącego spółką kapitałową, w spółkę komandytową nie wpływa na prawo do zwolnienia z podatku u źródła w Polsce, o ile udziałowiec nadal podlega opodatkowaniu jako spółka kapitałowa w Niemczech.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę udziałowcom z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów Spółki nie stanowią kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie spełniają kryterium związku z generowaniem przychodów, a są przeznaczone na obniżenie kapitału zakładowego. Tym samym, nie podlegają odliczeniu dla celów podatkowych.

Dobrowolne umorzenie udziałów przez rezydenta podatkowego Republiki Czeskiej, skutkujące wynagrodzeniem, nie powoduje powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu w Polsce, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT oraz art. 13 ust. 4 PL-CZ UPO.

Transakcje pomiędzy T. sp. z o.o. a podmiotami powiązanymi nie stanowią ukrytych zysków podatkowych, podlegających opodatkowaniu ryczałtem, gdyż są one zgodne z warunkami rynkowymi i nie prowadzą do dekapitalizacji spółki w rozumieniu przepisów ustawy o CIT.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Zawarcie umowy pożyczki pomiędzy wspólnikiem a spółką z o.o., będącą czynnym podatnikiem VAT, skutkuje wyłączeniem obowiązku podatkowego w PCC, o ile pożyczka jest opodatkowana lub zwolniona z VAT na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

W kontekście art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktur za usługi i koszty związane z transakcjami inwestycyjnymi, o ile te transakcje pośrednio wspierają działalność opodatkowaną VAT podatnika.

Połączenie spółek zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, z uwzględnieniem art. 514 § 1, art. 515 § 1 oraz art. 515(1) § 1, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w rozumieniu ustawy o CIT, o ile spełnione są przesłanki wyłączenia określone w tej ustawie, a transakcja realizowana jest z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

Połączenie odwrotne spółek w grupie kapitałowej, gdzie spółka przejmująca przyjmuje składniki majątku spółki przejmowanej w wartościach księgowych, oraz gdzie przesłanki ekonomiczne są uzasadnione, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT.

W ramach procedury połączenia odwrotnego w trybie KSH, nie dochodzi do powstania przychodu po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d, 8f Ustawy o CIT, jeśli wartość majątku przejętego równoważy się z jego wartością księgową, a nowe udziały nie są emitowane.

Połączenie spółek kapitałowych na zasadach wskazanych w Kodeksie spółek handlowych, przy zachowaniu wszelkich przesłanek sukcesji podatkowej oraz bez podwyższania kapitału zakładowego, nie powoduje powstania przychodu podatkowego, jeżeli spółka przejmująca jest jedynym udziałowcem przejmowanej, a wartość majątku przypisana jest do działalności w Polsce. Interpretacja organu podatkowego potwierdza zastosowanie

Różnice kursowe powstałe przy spłacie zobowiązania w walucie obcej, niezależnie od sposobu pozyskania środków na ich spłatę, mogą stanowić podatkowe różnice kursowe w rozumieniu art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Polska spółka z o.o. ma prawo, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, zastosować zwolnienie z podatku dochodowego od dywidend dla swoich udziałowców będących polskimi rezydentami podatkowymi, przy założeniu posiadania przez nich odpowiedniego udziału i rezydencji. Zastrzeżono obowiązek uzyskania od wspólników pisemnego oświadczenia, zgodnie z art. 26 ust. 1f ustawy o CIT.

Wypłata zysków wypłacanych przez spółkę z o.o. z kapitału zapasowego utworzonego z zysków wygenerowanych przed przekształceniem działalności w tę spółkę stanowi przychód wspólnika z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, co obliguje spółkę do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego.

Podatnik, jako wspólnik spółki osobowej, nie może zaliczyć do swoich kosztów uzyskania przychodów kosztów związanych z przejętymi zobowiązaniami, które faktycznie poniosły spółki przyjmujące aporty. Płatność musi być dokonana przez podatnika, aby mogła stać się kosztem uzyskania przychodu.

Nabycie certyfikatów inwestycyjnych przez spółkę nie stanowi transakcji kapitałowej w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 13f ustawy o CIT, zatem koszty finansowania dłużnego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, uwzględniając limit z art. 15c ustawy.

Połączenie siostrzanych spółek kapitałowych przeprowadzane bez wydania nowych udziałów (art. 5151 § 1 KSH) nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania po stronie spółki przejmującej ani udziałowca w myśl art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy CIT.

W wartości przychodu osiągniętego w wyniku likwidacji spółki z o.o., zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy PIT, zwolnieniu z opodatkowania podlega część odpowiadająca kosztowi objęcia udziałów, natomiast nadwyżka powyżej tej wartości podlega opodatkowaniu.

Przychód uzyskany w związku z likwidacją spółki z o.o. korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 50a ustawy PIT, o ile odpowiada wartości kosztów nabycia lub objęcia udziałów w tej spółce.