Transakcja wniesienia udziałów w drodze aportu, zgodna z art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT, przy udziale wymienionych podmiotów, będzie neutralna podatkowo dla spółki, której udziały są wnoszone, pod warunkiem, że takie podmioty podlegają opodatkowaniu dochodów w pełnym zakresie.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, nawet jeśli dział spadku nastąpił bez spłat i dopłat, o ile wartość nabycia w wyniku działu nie przekroczyła udziału spadkowego.

Przekształcenie współwłasności łącznej we współwłasność w częściach ułamkowych nieruchomości nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin liczy się od początkowego nabycia wspólności łącznej, a zbycie po jego upływie zwalnia z podatku dochodowego.

Przeniesienie ogółu praw i obowiązków wspólnika w spółce jawnej na rzecz innej osoby w zamian za dożywotnią rentę stanowi zbycie praw majątkowych wywołujące powstanie przychodu z art. 18 ustawy o PIT, który podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych.

Przekazanie przez Gminę środków pieniężnych do Spółki jako wkład kapitałowy nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast aport prawa użytkowania wieczystego jest czynnością opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia od tego podatku.

Wynagrodzenie przysługujące spadkobiercom za umorzenie udziałów zmarłego wspólnika spółki z o.o. jako prawo majątkowe wchodzące do masy spadkowej, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, a z uwagi na art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, wyłączone jest spod opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej zbywanej przez Wnioskodawcę stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdyż nieruchomość była wcześniej wykorzystywana w działalności gospodarczej.

Darowizna udziałów w spółce z o.o. dokonana przez osobę fizyczną na rzecz członka najbliższej rodziny nie powoduje powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych u darczyńcy, zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT.

Wnioskodawca sprzedający udział w nieruchomościach nie występuje w roli podatnika VAT, gdyż sprzedaż ta nie stanowi działalności gospodarczej. Wykonuje on zarząd majątkiem osobistym, który nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Przeniesienie przez stryja na rzecz wnioskodawcy udziałów w nieruchomości, w zamian za zwolnienie z obowiązku zapłaty, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż jest to transakcja odpłatna, niegenerująca przychodu w rozumieniu ustawy o PIT.

Nabycie udziałów poniżej ich wartości rynkowej w wyniku realizacji opcji stanowi przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód ze stosunku pracy. Natomiast odpłatne zbycie tych udziałów kwalifikowane jest jako przychód z kapitałów pieniężnych. Skutki podatkowe powstają w momencie nabycia udziałów po preferencyjnej cenie oraz w momencie ich zbycia.

W przypadku spadku, datą nabycia dla celów podatkowych jest data nabycia udziałów w nieruchomości przez spadkodawcę. Odpłatne zbycie po upływie pięciu lat od tej daty nie jest opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) w 2007 roku powinny zostać ustalone w wysokości nominalnej wartości tych udziałów z dnia ich objęcia, niezależnie od faktu, iż przychód z tytułu objęcia tych udziałów nie został zadeklarowany ani opodatkowany w 2007 roku.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy jest możliwe, jeśli kupujący wcześniej nie posiadali pełnych praw do nieruchomości, nawet w przypadku posiadania dziedzicznych ograniczonych praw do nieruchomości za granicą.

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w nieruchomości, stanowiącego część majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie wykazuje aktywności typowej dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w ramach sukcesji uniwersalnej, zgodnie z przepisami kodeksu spółek handlowych, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólników na gruncie ustawy o PIT. Ponadto, wypłata zysków wypracowanych przed przekształceniem, które zostały wcześniej opodatkowane, nie stanowi ponownego źródła przychodu.

Przychód ze sprzedaży akcji spółek giełdowych, inwestowanych prywatnie, nie wlicza się do limitu 200 000 zł zwolnienia podmiotowego od VAT według art. 113 ustawy, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 tej ustawy.

Podatnik, będący polskim rezydentem podatkowym, ma prawo do odliczenia podatku zapłaconego za granicą od dochodu z odpłatnego zbycia udziałów na podstawie art. 30b ust. 5a ustawy o PIT, nawet w przypadku braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z krajem, w którym dochód został uzyskany.

Aport przedsiębiorstwa w spadku do spółki z o.o., jako zbycie przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 551 Kodeksu cywilnego, podlega wyłączeniu z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, o ile składniki majątkowe umożliwiają kontynuację działalności gospodarczej.

Sprzedaż wydzielonych działek przez wnioskodawcę stanowiła odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika działającego w charakterze prowadzącego działalność gospodarczą, podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Podatnik, który przenosi rezydencję podatkową do Polski i spełnia warunki nieposiadania miejsca zamieszkania przez co najmniej pięć z sześciu lat poprzedzających, może na mocy art. 30j ustawy PIT wybrać opodatkowanie ryczałtem przychodów zagranicznych, pod warunkiem złożenia stosownego oświadczenia i realizacji określonych wydatków.

Spółka komandytowa, jako płatnik, jest zobowiązana pobierać 19% zryczałtowany podatek dochodowy od wypłacanych zaliczek na zysk komplementariuszy z pominięciem pomniejszeń o podatek CIT, których dokonanie możliwe jest dopiero po zakończeniu roku podatkowego i formalnym ustaleniu zysku. Dopiero wtedy organ zobowiązuje płatnika do uwzględnienia pomniejszeń zgodnie z przepisami ustawy o PIT.

Dochody uzyskane z tytułu ostatecznej ceny zakupu udziałów oraz płatności warunkowych wynikających z umowy sprzedaży należy zaliczyć do kapitałów pieniężnych i opodatkować 19% stawką PIT w momencie ich faktycznej realizacji.

Wniesienie udziału w wynalazku patentowym jako wkładu do spółki z o.o. przez podmiot komercjalizujący z zastosowaniem art. 17 ust. 1e ustawy o podatku dochodowym, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż stanowi komercjalizowaną własność intelektualną.