Sprzedaż udziałów w działkach niezabudowanych przez osobę fizyczną, która nie podejmowała aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, w związku z czym taka czynność nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Objęcie udziałów w spółce z o.o. za wkład pieniężny niższy od wartości rynkowej nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu w momencie objęcia tych udziałów, a ewentualny dochód powstaje dopiero przy sprzedaży udziałów zgodnie z ustawą o PIT.

Podwyższenie kapitału zakładowego w spółkach zależnych, przy zachowaniu poziomu procentowego udziałów, nie wpływa na bieg okresu posiadania wymaganych udziałów. Spółka holdingowa, spełniając warunki z art. 24m ust. 1 ustawy CIT, jest uprawniona do zwolnienia podatkowego przy zbyciu udziałów spółek zależnych, jeśli udziały te posiada przez okres co najmniej dwóch lat.

Sprzedaż udziałów przez spółkę świadczącą na rzecz innego podmiotu usługi opodatkowane VAT, przy uznaniu tego za działalność gospodarczą, wpisuje się w jej aktywność, lecz korzysta ze zwolnienia od VAT jako usługa obrotu udziałami. Taka transakcja, szczególnie wyjątkowa, stanowi transakcję pomocniczą, wyłączoną z kalkulacji współczynnika VAT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, jeśli dokonywana jest w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, bez działań charakterystycznych dla działalności gospodarczej, takich jak aktywne środki zarobkowe prowadzone w sposób ciągły i zorganizowany.

Zbycie udziałów w działkach nr 1 i 1/1 przez wnioskodawczynię nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że sprzedaż ta nie odbywa się w ramach działalności gospodarczej, a od nabycia upłynęło pięć lat.

Objęcie udziałów w spółce kapitałowej w zamian za wkład pieniężny, nawet jeżeli wartość nominalna udziałów jest niższa od ich wartości rynkowej, nie rodzi obowiązku podatkowego na gruncie ustawy o PIT; przychód powstaje dopiero w momencie zbycia tych udziałów.

Koszt uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa, ustala się w wysokości przyjętej wartości podatkowej składników tego przedsiębiorstwa na dzień objęcia udziałów, nie wyższej jednak niż wartość emisyjna udziałów z dnia ich objęcia.

Objęcie udziałów po cenie preferencyjnej w ramach programu motywacyjnego skutkuje powstaniem przychodu z innych źródeł z chwilą ich otrzymania, a nie w momencie ich odpłatnego zbycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów nie podlega zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu zgodnie z Ustawą o CIT, oraz nie wymaga stosowania mechanizmu pay and refund przy przekroczeniu progu 2.000.000 zł w aglomeracjach powiązanych.

Usługi pośrednictwa w sprzedaży udziałów, obejmujące etapy od nawiązywania kontaktów z inwestorami po negocjacje umów, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy, z wyłączeniem działań natury administracyjnej nie związanych z pośrednictwem.

Dochody uzyskane przez rezydenta podatkowego Szwajcarii z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów za wynagrodzeniem nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Umorzenie to traktowane jest jako odpłatne zbycie udziałów, co zgodnie z art. 13 ust. 4 Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Szwajcarią, oznacza opodatkowanie wyłącznie w państwie rezydencji podatnika.

Wymiana udziałów, która nie spełnia warunków określonych w art. 12 ust. 11 ustawy o CIT, skutkuje opodatkowaniem przychodu, określonego wg art. 12 ust. 1 pkt 8bc ustawy, wyłącznie jeśli wartość otrzymanych udziałów przekracza wartość wnoszonych udziałów.

Przychód z tytułu ceny zatrzymanej przy odpłatnym zbyciu udziałów powstaje w chwili, gdy stanie się on należny w skutek spełnienia warunków umowy sprzedaży. Wydatki związane z usługami prawnymi i pośrednictwem, konieczne do realizacji transakcji, mogą być zaliczane do kosztów odpłatnego zbycia udziałów.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, otrzymująca w drodze wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwo w spadku, ma prawo do kontynuacji amortyzacji składników majątkowych z zastosowaniem wartości początkowej i metod amortyzacji określonych przez przedsiębiorstwo w spadku zgodnie z art. 16g ust. 9 i 10a oraz art. 16h ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zbycie prawa użytkowania wieczystego działek zabudowanych budynkiem biurowym, zrealizowane po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, przy czym zwolnienie to odnosi się również do gruntu, zgodnie z art. 29a ust. 8 ustawy. Organ potwierdza zasadność zwolnienia, uwzględniając brak lub brak znaczenia poniesionych wcześniej

Sprzedaż udziału wynoszącego ½ części niezabudowanej działki przez osobę fizyczną, działającą w zakresie zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 Ustawy o VAT.

Wymiana udziałów między spółką komandytowo-akcyjną a spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, w której wartości rynkowe udziałów są równe, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki nabywającej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8bb ustawy o CIT, mimo niespełnienia warunków neutralności podatkowej z art. 12 ust. 4d ustawy o CIT.

Przekazanie udziałów we współwłasności nieruchomości w ramach rozliczenia roszczeń z tytułu poniesionych nakładów nie jest objęte podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie stanowi nabycia nieodpłatnego w rozumieniu art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce oraz udziałów w działkach nr 3/1 i 4/1 przez wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż odnosi się do zarządu majątkiem prywatnym, a czynione aktywności nie wypełniają przesłanek określonych dla działalności gospodarczej zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT.

Zbycie udziałów w nieruchomości uzyskanych w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie.

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w niezabudowanej działce nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli nie zostały podjęte aktywne działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT jako zarządzanie majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziału w działce nr 1, będącej nieruchomością niezabudowaną, nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż sprzedawca nie działa jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą, a całość transakcji mieści się w ramach zarządzania majątkiem prywatnym, niewykonywanego dla celów zarobkowych.

Transakcja wymiany udziałów, w której spółka nabywa udziały innej spółki i przekazuje swoje udziały wspólnikowi, jest neutralna podatkowo, o ile spełnia warunki art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT, dotyczące formy prawnej podmiotów, udziału głosów i wartości rynkowej udziałów.