Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy zakupie nieruchomości na współwłasność wymaga, by żaden z nabywców nie posiadał wcześniej własności innej nieruchomości; niespełnienie tej przesłanki skutkuje obowiązkiem podatkowym.

Planowane dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o. przez Spółdzielnię bez wynagrodzenia oraz bez obniżenia kapitału zakładowego nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym po stronie Spółki ani Spółdzielni.

Podstawa opodatkowania w podatku od spadków i darowizn, w przypadku darowizny 1/2 udziału w nieruchomości obciążonej hipoteką, wynosi zero, gdy hipoteka przekracza wartość udziału. Z tego względu nie powstanie zobowiązanie podatkowe.

Zbycie udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych, gdyż art. 9 pkt 17 ustawy wymaga przeniesienia pełnego prawa własności, nie zaś jego części. Zwolnienie nie obejmuje udziałów nabywanych przez sprzedaż.

Umowa zamiany udziałów w mieszkaniach pomiędzy podatnikiem a jego siostrą i jej mężem podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, ponieważ zamiana jest czynnością podlegającą opodatkowaniu, a mąż siostry zalicza się do II grupy podatkowej, co wyklucza możliwość zwolnienia transakcji na podstawie art. 9 pkt 5 ustawy o PCC.

Sprzedaż udziału w działce niezabudowanej, wydzielonej z większej działki, przez osobę niebędącą podatnikiem VAT w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli nie wystąpiły zorganizowane działania prowadzące do tej sprzedaży.

Na gruncie art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT, wyłączenie z podatku minimalnego stosuje się do wszystkich spółek z grupy, w której jedna spółka posiada co najmniej 75% udziałów; przepisy nie pozwalają na selektywny wybór spółek do grupy przez podatnika.

Koszt uzyskania przychodu z dobrowolnego umorzenia udziałów objętych za wkład niepieniężny należy ustalić na zasadzie określonej w art. 22 ust. 1f pkt 1 oraz art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, w wysokości odpowiadającej nominalnej wartości udziałów objętych w zamian za wkład niepieniężny.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów sfinansowane z zysków sprzed objęcia spółki ryczałtem od dochodów spółek, jest uznane za ukryty zysk podlegający opodatkowaniu CIT-estoński, zgodnie z art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, bez względu na okres wypracowania zysków.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia, dokonane za zgodą wspólnika, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego ani po stronie spółki, ani wspólnika umarzającego udziały. Spółka nie pełni roli płatnika podatkowego, co eliminuje obowiązki podatkowe, raportowe i informacyjne.

Dla celów kalkulacji wskaźnika rentowności, określonego w art. 24ca ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, należy uwzględniać całkowity dochód Spółki, obejmujący zarówno dochód opodatkowany, jak i dochód zwolniony, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o CIT.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce bez wypłaty wynagrodzenia nie jest zdarzeniem kreującym przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie powoduje realnego przyrostu majątku podatnika.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce bez wynagrodzenia dla udziałowca, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie spółki, z uwagi na brak definitywnego przysporzenia majątkowego.

Pokrycie straty spółki kapitałem rezerwowym lub zapasowym oraz obniżenie kapitału zakładowego bez wypłaty nie rodzi skutków podatkowych. Obniżenie z wypłatą generuje przychód opodatkowany ponad koszt nabycia udziałów, ustalony proporcjonalnie do wartości obniżenia kapitału.

Planowane odpłatne zbycie przez Wnioskodawczynię udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku i działu spadku, ponad udział w spadku, przed upływem 5 lat od działu spadku, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia udziałów w spółce z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego PIT po stronie wspólników pozostających w spółce, ponieważ brak wynagrodzenia uniemożliwia uznanie zbycia za odpłatne według art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy.

Zachowanie tożsamości roku podatkowego pomiędzy spółkami w wyniku połączeń metodą łączenia udziałów, przy zachowaniu struktury właścicielskiej określonej w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT oraz przekroczeniu 2% progu rentowności, uprawnia do zwolnienia z minimalnego podatku dochodowego.

Aport w formie akcji wniesiony przez alternatywną spółkę inwestycyjną do innej spółki stanowi zbycie akcji, które spełnia warunki art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT i podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

Przy kalkulacji wskaźnika dochodowości, na podstawie art. 24ca ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, uwzględnia się całość dochodów, w tym zwolnionych z opodatkowania, co odzwierciedla pełną efektywność ekonomiczną przedsiębiorstwa i odpowiada celowi regulacji.

Obniżenie kapitału zakładowego ukraińskiej spółki z wypłatą proporcjonalnych kwot wpłaconych wcześniej nie skutkuje opodatkowaniem w Polsce, gdy brak nadwyżki przychodu nad kosztami uzyskania.

Sprzedaż udziałów w polskiej spółce przez nierezydenta nie rodzi przychodu podatkowego w Polsce, jeżeli bilansowa wartość nieruchomości spółki nie przekracza połowy wartości jej aktywów, a spółka nie spełnia definicji spółki nieruchomościowej zgodnie z art. 4a pkt 35 ustawy CIT.

Transakcja wymiany udziałów, której przedmiotem są udziały wcześniej nabyte w drodze restrukturyzacyjnej, nie spełnia warunków neutralności podatkowej określonych w art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy o CIT, nawet jeśli przepisy krajowe nie odzwierciedlają w pełni dyrektywy 2009/133/WE.

Dla określenia statusu spółki nieruchomościowej nie jest wystarczające uwzględnienie wartości bilansowej aktywów spółek zależnych w mianowniku przy obliczaniu udziału wartości bilansowej nieruchomości; właściwe podejście wymaga uwzględnienia wyłącznie bilansowej wartości aktywów samej Spółki.

Dochód nierezydenta ze zbycia udziałów w polskiej spółce z o.o., która nie jest spółką nieruchomościową, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, gdy zbycie nie stanowi działalności gospodarczej wykonanej na terytorium RP.