Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną, która nie czyni aktywności porównywalnej do profesjonalnych działań handlowych, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, o ile odbywa się w ramach zarządu majątkiem osobistym.

Sprzedaż Wydzielonej Nieruchomości przez Spółkę będącą podatnikiem VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a zatem wyłączona jest z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Usługi pośrednictwa w sprzedaży udziałów w spółkach, świadczone w zakresie określonym we wniosku, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40a lit. a) ustawy o VAT, gdy nie dotyczą zarządzania ani doradztwa oraz nie są związane z prawami do rzeczy i nieruchomości.

Świadczenie Earn-Out wypłacane w ramach realizacji zobowiązań kontraktowych związane jest z pośrednimi kosztami działalności operacyjnej, a nie nabyciem udziałów, co skutkuje jego ujęciem jako koszt uzyskania przychodów w dacie poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Objęcie przedsiębiorstwa w spadku przez zarządcę sukcesyjnego, z zamiarem jego dalszej kontynuacji w formie własnej jednoosobowej działalności gospodarczej, stanowi zbycie przedsiębiorstwa wyłączone spod opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdy zachowane są funkcjonalne związki składników majątkowych.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży, należy liczyć od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę.

Spółka holdingowa, spełniając warunki spółki zależnej oraz posiadania udziałów zgodnie z art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, jest uprawniona do zwolnienia z podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia akcji, w tym zbycia na rzecz innych akcjonariuszy lub do umorzenia, zgodnie z art. 24o ust. 1 ustawy o CIT.

Zbycie udziałów celem ich umorzenia przez spółkę A stanowi świadczenie usług podlegające zwolnieniu z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 40a ustawy o VAT, a także kwalifikuje się jako transakcja pomocnicza na podstawie art. 90 ust. 6 pkt 2 tejże ustawy. Transakcja ta nie wpływa na prawo do odliczenia VAT.

Sprzedaż nieruchomości nabytych w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli dokonano jej po upływie pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomości te nabył spadkodawca, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle art. 10 ust. 5 i art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pięcioletni okres posiadania nieruchomości nabytej w drodze spadku, warunkujący zwolnienie z opodatkowania, liczony jest od nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę, a nie jego poprzedników w sukcesji.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu, jeśli od momentu nabycia przez najbliższego zmarłego spadkodawcę, do chwili sprzedaży, nie upłynął pięcioletni okres, liczony na podstawie art. 10 ust. 5 updof. Wyłączenie z opodatkowania nie ma zastosowania dla części nabytych po spadkodawcach, którzy nie posiadali nieruchomości dozwolonego czasu.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, poza działalnością gospodarczą, stanowi źródło przychodu opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od przyczyn zbycia czy charakteru zdarzenia.

Przyznanie odsetek/nagród w walutach wirtualnych na rachunku liderowanym przez instytucję spoza Polski klasyfikowane jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, zaś aktywności w ramach programów partnerskich i cashback traktowane są jako przychód z innych źródeł. Transakcje barterowe z udziałem walut wirtualnych muszą być dokładnie dokumentowane w zeznaniach PIT, a przeliczenie wartości kryptowalut

Otrzymana przez spadkobierczynię spłata udziału w spółce cywilnej z tytułu spadku po wspólniku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z praw majątkowych, gdyż nie stanowi nabycia podlegającego podatkowi od spadków i darowizn.

Potrącenie wierzytelności wzajemnych między spółką a jej udziałowcem w związku z umorzeniem udziałów nie powoduje powstania przychodu podatkowego na gruncie art. 14a ust. 1 ustawy o CIT.

Jeżeli sprzedaż udziałów w nieruchomościach podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, transakcja nie jest objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy niektóre części transakcji nie są opodatkowane VAT, wtedy obowiązuje PCC.

Odsetki od kredytu zaciągniętego na wypłatę udziałowcom z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów Spółki nie stanowią kosztów uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż nie spełniają kryterium związku z generowaniem przychodów, a są przeznaczone na obniżenie kapitału zakładowego. Tym samym, nie podlegają odliczeniu dla celów podatkowych.

Wniesienie przez Gminę aportu nieruchomości gruntowych do spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za udziały stanowi czynność cywilnoprawną, w związku z czym Gmina jest uznawana za podatnika VAT, a transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Koszt uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia akcji w spółce powstałej z przekształcenia należy ustalić na podstawie wartości bilansowej spółki z dnia ustania jej bytu prawnego jako spółki przekształcanej, a nie w oparciu o historyczne wydatki związane z nabyciem udziałów.

Sprzedaż udziałów w działkach 1 i 2 przez wnioskodawcę nie stanowi dostawy wykonywanej w ramach działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu VAT; natomiast sprzedaż udziału w działce 3 jest opodatkowana VAT, gdyż była wykorzystywana w działalności gospodarczej.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości gruntowej przez osoby fizyczne, nieprowadzące działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie stanowi transakcji objętej uregulowaniami ustawy o podatku od towarów i usług, jako że sprzedający działają w sferze prawa prywatnego, a nie gospodarczego.

Koszty uzyskania przychodu ze zbycia udziałów nabytych w wyniku wymiany udziałów należy ustalić na podstawie wartości bilansowej spółki jawnej z dnia jej przekształcenia w spółkę kapitałową, przy czym przekształcenie spółki osobowej w kapitałową nie stanowi transakcji powodującej powstanie przychodu, a koszty są ustalane według proporcjonalnej wartości bilansowej majątku przekształconej spółki.

Wydatek poniesiony na nabycie udziałów, będący kosztami przejściowo nieuznawanymi za uzyskane przychody, nie obniża dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 26 ustawy o CIT. Dochód zwolniony jest kalkulowany po ustaleniu dochodu zgodnie z art. 7 ust. 3, zatem taki wydatek nie wpływa na jego wysokość.

Koszty uzyskania przychodów z dobrowolnego umorzenia udziałów, nabytych przez wymianę udziałów zgodnie z art. 24 ust. 8a ustawy PIT, powinny odnosić się do historycznych wydatków poniesionych na nabycie udziałów przekazanych w tej wymianie.