Za datę nabycia nieruchomości na potrzeby art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT uznaje się datę pierwotnego nabycia udziału, o ile zniesienie współwłasności mieści się w ramach posiadanych udziałów i dokonane zostało bez spłat i dopłat.

Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia udziałów należy ustalać na podstawie pierwotnych wydatków poniesionych na ich nabycie, a nie na podstawie spłaty wzajemnej wynikającej z podziału majątku wspólnego. Moment nabycia udziałów jest związany z początkowym nabyciem w małżeńskiej wspólności majątkowej.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ nie jest objęta zamkniętym katalogiem czynności opodatkowanych tym podatkiem, określonym w art. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Objęcie udziałów w ramach programu motywacyjnego poniżej wartości rynkowej skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie uczestników, który kwalifikowany jest zgodnie z charakterem relacji prawnej jako przychód ze stosunku pracy, działalności gospodarczej lub wykonywanej osobiście, co wynika z art. 10 ustawy PIT. Spółka pełni rolę płatnika podatku dochodowego od tych przychodów, z wyjątkiem

Sprzedaż udziału we współwłasności majątkowej małżeńskiej niezabudowanych działek o numerach 1, 2, i 3 podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Działki te na moment sprzedaży stanowią tereny budowlane, zatem nie mogą korzystać ze zwolnienia od VAT wymienionego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Odstąpienie od umowy sprzedaży nieruchomości nie niweluje zobowiązania podatkowego wynikającego z pierwotnej sprzedaży, ani nie wpływa na rozpoczęcie biegu pięcioletniego terminu liczonego do zwolnienia podatkowego, który ulega rozpoczęciu na nowo od daty ponownego nabycia nieruchomości.

Spółka, wypłacając wynagrodzenie z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów na rzecz wspólnika, nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż brak jest zastosowania przepisu w odniesieniu do przychodów z tytułu umorzenia dobrowolnego.

Zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, nabycie nieruchomości przez osobę fizyczną, które wcześniej odziedziczyła udziały nieprzekraczające 50%, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania pod warunkiem, że pozostali współkupujący również nie przekraczają wskazanych regulacją ograniczeń.

Zwolnieniem podatkowym określonym w art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy CIT objęte są zyski ze sprzedaży udziałów, gdy alternatywna spółka inwestycyjna posiadała co najmniej 5% udziałów nieprzerwanie przez dwa lata; okres ten liczy się od momentu objęcia udziałów.

Zniesienie współwłasności udziałów bez spłat i dopłat, przy zachowaniu proporcji wartościowych dotychczasowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn.

Sprzedaż udziału w nieruchomości przez osobę fizyczną, niezajmującą się profesjonalnie obrotem nieruchomościami, stanowi czynność związaną z zarządem majątkiem prywatnym i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, z uwagi na brak cech działalności gospodarczej i niespełnienie przesłanek uznania za podatnika VAT.

Prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu zakupu usług doradczych przysługuje według proporcji określonej w art. 90 ust. 2 ustawy o VAT, nawet jeżeli wydatki te dotyczą usług związanych ze sprzedażą udziałów lub reorganizacją grupy, które mogą nie dojść do skutku, o ile na moment ich poniesienia były planowane w celu wykonywania czynności opodatkowanych.

Wartość nominalna udziałów spółki z o.o. objętych w wyniku przekształcenia ze spółki jawnej nie stanowi kosztów uzyskania przychodów przy ich zbyciu; podstawą dla ustalenia kosztów jest wartość rynkowa majątku przekształcanej spółki jawnej na dzień przekształcenia.

Dobrowolne umorzenie udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych ani dla spółki nabywającej udziały celem ich umorzenia, ani dla wspólnika zbywającego swoje udziały.

Objęcie udziałów po cenie niższej niż rynkowa stanowi przychód podatkowy od innych źródeł, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, mimo ograniczeń w prawach udziałowca, przy czym przychód ten odpowiada różnicy między ceną rynkową a zapłaconą.

W przypadku dobrowolnego umorzenia udziałów, wynagrodzenie wypłacone przez polską spółkę wspólnikowi zagranicznemu nie jest objęte obowiązkiem pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego, gdyż nie mieści się w zakresie art. 21 i 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Zbycie udziałów przez podmiot komercjalizujący, objętych w zamian za wniesiony jako aport know-how, uprawnia do pomniejszenia przychodu z tytułu zbycia o wartość wkładu, przy założeniu spełnienia warunków określonych w umowie spółki, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. a) i art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy o CIT.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów, wypłacone ze środków pochodzących z kapitału zgromadzonego przed opodatkowaniem ryczałtem, stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ustawy o CIT.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej po zmarłym spadkodawcy przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów w wyniku likwidacji spółki jawnej nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania na gruncie ustawy o PIT; przychodem podlegającym opodatkowaniu jest dopiero odpłatne zbycie tych udziałów.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów powstaje z chwilą przeniesienia ich własności na nabywcę, a jego wartość określa pełna cena zbycia, niezależnie od rozłożenia płatności bądź potencjalnej nieważności umowy.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli dokonana zostanie przed upływem pięciu lat, liczonych od końca roku, w którym bezpośredni spadkodawca nabył tę nieruchomość. Data nabycia przez wcześniejszych spadkodawców nie wpływa na bieg tego terminu.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeśli pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę nie minął przed datą zbycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i ust. 5 ustawy o PIT.

Sprzedaż działki nr B na dzień transakcji będącej terenem budowlanym, przeprowadzona przez podatnika działającego w ramach działalności gospodarczej, nie korzysta ze zwolnienia z podatku VAT określonego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług, z uwagi na jej przeznaczenie jako teren budowlany.