Dla celów kalkulacji wskaźnika rentowności, określonego w art. 24ca ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, należy uwzględniać całkowity dochód Spółki, obejmujący zarówno dochód opodatkowany, jak i dochód zwolniony, zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o CIT.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce bez wypłaty wynagrodzenia nie jest zdarzeniem kreującym przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdyż nie powoduje realnego przyrostu majątku podatnika.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce bez wynagrodzenia dla udziałowca, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie spółki, z uwagi na brak definitywnego przysporzenia majątkowego.

Pokrycie straty spółki kapitałem rezerwowym lub zapasowym oraz obniżenie kapitału zakładowego bez wypłaty nie rodzi skutków podatkowych. Obniżenie z wypłatą generuje przychód opodatkowany ponad koszt nabycia udziałów, ustalony proporcjonalnie do wartości obniżenia kapitału.

Planowane odpłatne zbycie przez Wnioskodawczynię udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku i działu spadku, ponad udział w spadku, przed upływem 5 lat od działu spadku, skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dobrowolne umorzenie bez wynagrodzenia udziałów w spółce z o.o. nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego PIT po stronie wspólników pozostających w spółce, ponieważ brak wynagrodzenia uniemożliwia uznanie zbycia za odpłatne według art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy.

Zachowanie tożsamości roku podatkowego pomiędzy spółkami w wyniku połączeń metodą łączenia udziałów, przy zachowaniu struktury właścicielskiej określonej w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT oraz przekroczeniu 2% progu rentowności, uprawnia do zwolnienia z minimalnego podatku dochodowego.

Aport w formie akcji wniesiony przez alternatywną spółkę inwestycyjną do innej spółki stanowi zbycie akcji, które spełnia warunki art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT i podlega zwolnieniu od podatku dochodowego.

Przy kalkulacji wskaźnika dochodowości, na podstawie art. 24ca ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, uwzględnia się całość dochodów, w tym zwolnionych z opodatkowania, co odzwierciedla pełną efektywność ekonomiczną przedsiębiorstwa i odpowiada celowi regulacji.

Obniżenie kapitału zakładowego ukraińskiej spółki z wypłatą proporcjonalnych kwot wpłaconych wcześniej nie skutkuje opodatkowaniem w Polsce, gdy brak nadwyżki przychodu nad kosztami uzyskania.

Transakcja wymiany udziałów, której przedmiotem są udziały wcześniej nabyte w drodze restrukturyzacyjnej, nie spełnia warunków neutralności podatkowej określonych w art. 12 ust. 11 pkt 3 ustawy o CIT, nawet jeśli przepisy krajowe nie odzwierciedlają w pełni dyrektywy 2009/133/WE.

Sprzedaż udziałów w polskiej spółce przez nierezydenta nie rodzi przychodu podatkowego w Polsce, jeżeli bilansowa wartość nieruchomości spółki nie przekracza połowy wartości jej aktywów, a spółka nie spełnia definicji spółki nieruchomościowej zgodnie z art. 4a pkt 35 ustawy CIT.

Dla określenia statusu spółki nieruchomościowej nie jest wystarczające uwzględnienie wartości bilansowej aktywów spółek zależnych w mianowniku przy obliczaniu udziału wartości bilansowej nieruchomości; właściwe podejście wymaga uwzględnienia wyłącznie bilansowej wartości aktywów samej Spółki.

Dochód nierezydenta ze zbycia udziałów w polskiej spółce z o.o., która nie jest spółką nieruchomościową, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, gdy zbycie nie stanowi działalności gospodarczej wykonanej na terytorium RP.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce, dokonana przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej w rozumieniu VAT, stanowi rozporządzenie majątkiem osobistym niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż udziałów w spółce przez nierezydenta nie musi być opodatkowana w Polsce, jeśli nie jest prowadzone w ramach ciągłej działalności gospodarczej, a miejsce świadczenia wskazuje na inne jurysdykcje. Podatnikiem VAT zostaje nabywca w Polsce, jeśli spełnione są określone przesłanki.

Sprzedaż działek odziedziczonych po rodzicach, nabytych pierwotnie w 1986 roku do wspólności majątkowej małżeńskiej, nie stanowi źródła przychodu, gdy dział spadku nie przekracza pierwotnego udziału, i okres pięcioletni liczy się od nabycia przez spadkodawcę.

Podatnik, który podejmuje działania charakterystyczne dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, takie jak dzierżawa i podział gruntu, działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, a sprzedaż nieruchomości uznaje się za podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT bez możliwości zastosowania zwolnień na podstawie art. 43 ustawy o VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości wchodzącej w skład spadku skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli zostanie dokonane przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość.

Przychód z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. w celu ich umorzenia traktowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych i opodatkowany według zasad ogólnych, co skutkuje brakiem obowiązku poboru zaliczek przez płatnika, a na udziałowcu spoczywa obowiązek samodzielnego rozliczenia.

Objęcie udziałów w spółce cypryjskiej po wartości nominalnej niższej niż rynkowa nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Umorzenie udziałów dotychczasowego wspólnika bez wynagrodzenia nie prowadzi do powstania przychodu po stronie pozostającego wspólnika.

Sprzedaż udziałów w działkach przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej, w ramach majątku osobistego, nie stanowi działalności gospodarczej i tym samym nie podlega opodatkowaniu VAT.

Objęcie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością w zamian za wkład pieniężny odpowiadający wartości nominalnej jest neutralne podatkowo. Przychód podatkowy powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia tych udziałów.

Wymiana udziałów, w której spółka nabywająca uzyskuje bezwzględną większość praw głosu poprzez jednoczesne wniesienie wszystkich udziałów przez wspólników, będzie powodować powstanie przychodu podatkowego, jeśli sytuacja każdego wspólnika nie spełnia indywidualnych wymogów wynikających z art. 24 ust. 8a-8g ustawy o PIT.