Wynagrodzenie za dobrowolne umorzenie udziałów, jako dochód ze zbycia udziałów, podlega opodatkowaniu w Polsce przy zastosowaniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Belgią, kiedy dotyczy spółek nieruchomościowych. Polska spółka jest zobowiązana jako płatnik do odprowadzenia zaliczki na podatek CIT, gdy przekracza 5% praw głosu.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę z tytułu dobrowolnego umorzenia udziałów należy traktować jako dochód ze zbycia udziałów podlegający opodatkowaniu w Polsce. Spółka nieruchomościowa posiadająca majątek nieruchomy nie kwalifikuje się do wyłączenia z klauzuli nieruchomościowej polsko-belgijskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Dochód z takiego umorzenia powinien być opodatkowany w Polsce

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku przez spadkobiercę nie podlega opodatkowaniu, jeśli od końca roku, w którym spadkodawcy nabyli udział, upłynął okres pięciu lat.

Przeprowadzenie wymiany udziałów przez spółki krajowe, zgodnie z art. 12 ust. 4d i 11 ustawy o CIT, nie kreuje przychodu, jeżeli spełnione są wymagania dotyczące wartości podatkowej udziałów i większości praw głosu, przy zachowaniu neutralności podatkowej.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli nieruchomość będzie wykorzystywana do działań opodatkowanych.

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w niezabudowanej działce nie podlega opodatkowaniu VAT, jeśli całość działań ogranicza się do zwykłego zarządu majątkiem prywatnym, nie wykazuje cech działalności gospodarczej ani aktywnego obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż nieruchomości obejmująca budynki i grunty nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli majątek ten nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach przedsiębiorstwa sprzedającego. Transakcja taka podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze zniesienia współwłasności nie stanowi źródła przychodu podatkowego w zakresie udziału odpowiadającego pierwotnemu nabyciu spadkowemu. Natomiast nowo nabyta wartość w wyniku zniesienia współwłasności stanowi nową formę nabycia podlegającą opodatkowaniu, jeżeli sprzedaż nastąpi w ciągu pięciu lat od tej daty.

Umorzenie akcji bez wynagrodzenia nie powoduje powstania przychodu podatkowego, lecz może być uznane za transakcję kontrolowaną, co daje organowi prawo do oszacowania dochodu na zasadach z Rozdziału 1a ustawy CIT, jeśli brak wynagrodzenia nie ma uzasadnienia rynkowego.

Dopłata I jest wydatkiem na nabycie udziałów, natomiast Dopłata II, na gruncie art. 15 ust. 4d ustawy o CIT, stanowi pośredni koszt uzyskania przychodu, rozliczany w dacie poniesienia.

Wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów objętych za aport stanowi przychód z kapitałów pieniężnych w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o PIT, wobec czego spółka wypłacająca wynagrodzenie nie jest płatnikiem podatku, lecz ciąży na niej obowiązek informacyjny zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o PIT.

Transakcja wymiany udziałów, aby była neutralna podatkowo, musi spełniać warunki określone w art. 12 ust. 4d ustawy o CIT, w szczególności wymóg uzyskania przez spółkę nabywającą bezwzględnej większości praw głosu, co musi być oceniane indywidualnie dla każdego wspólnika.

Wpisanie zmiany w KRS odnośnie składu wspólników spółki komandytowej ma charakter deklaratoryjny i nie wpływa na możliwość korzystania z ryczałtu od dochodów spółek, jeśli umowa zbycia praw wspólnika była skuteczna przed rozpoczęciem stosowania ryczałtu.

Otrzymane przez wynajmującego poprzez osobę trzecią – zarządcę nieruchomości – środki z najmu stanowią jego przychód z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet jeśli nie zostały mu fizycznie przekazane.

Odpłatne zbycie udziałów w nieruchomości nabytych w drodze spadku przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości, w której obdarowany udział nabył poprzez darowiznę od małżonka, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od daty darowizny; koszty nabycia poniesione przez darczyńcę nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

Przychód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości, nabytej 20 lat temu do majątku prywatnego bez intencji zarobkowej, stanowi przychód z odpłatnego zbycia (art. 10 ust. 1 pkt 8 PIT), nie opodatkowany, gdyż sprzedaż nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej po spadkodawcy, niezależna od działalności gospodarczej podatnika, po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż udziałów w nieruchomościach rolnych, nabytych w drodze spadku, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, o ile od momentu ich pierwotnego nabycia przez spadkodawcę upłynął pięcioletni okres, co wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 28 ustawy o PIT.

Dochód z przesłanej transakcji zbycia akcji w spółce nieruchomościowej przez nierezydenta podlega opodatkowaniu w Polsce według art. 13 ust. 4 UPO Polska-Belgia, wyłączając wyłącznie nieruchomości wykorzystywane bieżąco jako siedziba. W związku z tym Wnioskodawca zobowiązany jest do poboru zaliczki i złożenia CIT-ISN.

Przychód ze sprzedaży udziałów w nieruchomości, będącej majątkiem prywatnym, nie wchodzi w zakres prowadzonej działalności gospodarczej i powinien być kwalifikowany jako przychód z odpłatnego zbycia według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, dokonane bez wynagrodzenia, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych po stronie wspólnika, którego udziały są umarzane, zgodnie z art. 12 ustawy o CIT.

Dokonanie umorzenia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością bez wynagrodzenia, poprzez ich nabycie i umorzenie, nie prowadzi do opodatkowania przychodu po stronie spółki umarzającej, gdyż nie skutkuje definitywnym przysporzeniem aktywów spółki.

Nabycie udziałów przez spółkę w celu ich dobrowolnego umorzenia bez wynagrodzenia, zgodnie z art. 199 § 3 Kodeksu spółek handlowych, nie skutkuje powstaniem przychodu po stronie spółki na gruncie Ustawy CIT.