Odpłatne zbycie nieruchomości lub udziałów w nieruchomościach, nabytych w drodze spadku przez spadkodawcę do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, zgodnie z art. 10 ust. 5 i 6 ustawy o PIT.

Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku obejmują także udokumentowane wydatki na nabycie poniesione przez spadkodawcę, niezależnie od okresu posiadania nieruchomości przez niego.

Brak powstania podlegającego opodatkowaniu przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej pierwotnie do majątku wspólnego powoduje, iż przepisy art. 21 ust. 1 pkt 29aa ustawy o PIT nie znajdują zastosowania.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do wspólności majątkowej małżeńskiej przed ponad pięcioma laty nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, gdy ustrój wspólności majątkowej małżeńskiej wyklucza ponowne nabycie w przypadku działu spadku.

Zbycie nieruchomości nabytej w spadku, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat, nie rodzi obowiązku podatkowego. Natomiast zbycie nieruchomości nabytej w wyniku nieodpłatnego działu spadku ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku dochodowego.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabywanej w drodze spadku, dokonane po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r., art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku po ojcu w 2006 r., której spadkodawca był posiadaczem od 1997 r., nie stanowi źródła przychodu podatkowego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, gdyż nie doszło do nowego nabycia w wyniku działu spadku i minął pięcioletni okres wymagany prawem.

Sprzedaż nieruchomości dokonana po pięciu latach od jej nabycia, nie będąca częścią działalności gospodarczej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej przed upływem pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę stanowi źródło przychodu opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości dziedziczonej podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeśli pięcioletni okres nabycia udziału przez spadkodawcę został spełniony zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opodatkowaniu podlega tylko przychód z udziałów nabytych po 2020 roku.

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, dokonana po upływie 5 lat od końca roku nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu PIT według art. 10 ust. 1 pkt 8 i 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniesienie przedsiębiorstwa w spadku aportem do spółki z o.o. przed upływem zarządu sukcesyjnego stanowi aport przedsiębiorstwa i, w celu skorzystania ze zwolnienia od podatku dochodowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 109 ustawy o PIT, powinno zachować wartości podatkowe składników zgodnie z księgami przedsiębiorstwa.

Odpłatne zbycie nieruchomości otrzymanej w spadku nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, upłynęło 5 lat; w przeciwnym wypadku zbycie jest opodatkowane podatkiem dochodowym.

Sprzedaż nieruchomości i środków trwałych, nabytych w ramach majątku wspólnego małżonków i przekazanych drogą spadku, po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W sytuacji, gdy nieruchomość została nabyta przez spadkodawcę w drodze spadku, datą jej nabycia przez spadkobiercę jest data nabycia przez spadkodawcę. Nieruchomość sprzedana po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości, będącej wyłączną własnością osoby fizycznej, która nie została formalnie wniesiona jako wkład do działalności gospodarczej ani ujęta w ewidencji środków trwałych, stanowi odpłatne zbycie nieruchomości prywatnej i nie podlega opodatkowaniu, gdy dokonana jest po upływie pięciu lat od nabycia gruntu.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie powodując obowiązku podatkowego.

Sprzedaż 1/3 gospodarstwa rolnego nabytego w drodze spadku po mężu nie generuje przychodu, gdyż upłynął pięcioletni okres karencji. Sprzedaż 2/3 pozostałych udziałów, nabytych w 2022 r., jest opodatkowana, lecz częściowo zwolniona dla gruntów rolnych. Sprzedaż części gospodarstwa z 1980 r. nie podlega opodatkowaniu.

Zamiana nieruchomości nabytych w drodze spadku i działu spadku po upływie terminu pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kupujący nabywający lokal mieszkalny może skorzystać ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli uprzednio nabyty udział w nieruchomości do 50% pochodził wyłącznie z dziedziczenia. Nabycie dodatkowego udziału w drodze działu spadku uniemożliwia zastosowanie zwolnienia.

Sprzedaż nieruchomości wydzielonej ze spadku przed upływem pięciu lat od działu spadku nie będzie podlegała podatkowi dochodowemu od osób fizycznych, jeżeli pięcioletni okres liczony od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, minął.

W kontekście art. 10 ust. 5 u.p.d.o.f., pięcioletni termin podatkowy dla zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, należy liczyć od końca roku, w którym spadkodawcy nabyli nieruchomość, a nie od daty dziedziczenia przez spadkobiercę.

Podatniczka, otrzymując zaliczkę przekraczającą 200 000 zł na sprzedaż gruntów, zobowiązana jest do rejestracji jako czynny podatnik VAT i opodatkowania transakcji, co jednak nie skutkuje utratą statusu rolnika ryczałtowego w zakresie prowadzenia działalności rolniczej.

Za datę nabycia nieruchomości należy uznać datę nabycia jej do majątku wspólnego spadkodawców, co determinuje moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu jej sprzedaży.