Okres pięciu lat, decydujący o zwolnieniu z podatku dochodowego przy sprzedaży odziedziczonej nieruchomości, należy liczyć od roku nabycia nieruchomości przez spadkodawcę w ramach wspólności majątkowej, a nie od daty jej ponownego nabycia w drodze dziedziczenia.

Sprzedaż działek nabytych w drodze dziedziczenia, nieprzekraczająca pierwotnego udziału, nie stanowi wykonania działalności gospodarczej i nie kreuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeżeli nastąpiła po upływie 5 lat od nabycia przez spadkodawcę.

Sprzedaż wydzielonej części nieruchomości należy do zakresu działalności gospodarczej, co oznacza, że sprzedający jest podatnikiem VAT zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy. Transakcja podlega zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, ze względu na spełnienie warunków pierwszego zasiedlenia oraz dwóch lat od tego zdarzenia.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze spadku, kiedy od końca roku, w którym spadkodawcy nabyli do majątku wspólnego, upłynęło 5 lat, nie stanowi źródła przychodu podatkowego, co wyklucza opodatkowanie zbycia zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze dziedziczenia jest zwolniona z opodatkowania, jeżeli od końca roku, w którym spadkodawca ją nabył, minęło 5 lat. Sprzedaż dokonana przed tym okresem, naliczanym od roku nabycia przez spadkodawcę, generuje konieczność zapłaty podatku dochodowego.

Osoba, która nabyła spadek po członku rodziny zastępczej przed wprowadzeniem przepisu art. 14 ust. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie jest zaliczana do zstępnych uprawnionych do zwolnienia, lecz może skorzystać z ulgi mieszkaniowej o ile spełni przesłanki określone w art. 16 tej ustawy.

W przypadku nabycia nieruchomości w drodze spadku, odpłatne zbycie przed upływem pięciu lat od momentu nabycia przez spadkodawcę skutkuje brakiem przychodu podlegającego opodatkowaniu; czas ten liczy się od roku, w którym spadkodawca uzyskał własność.

Przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nie może być uznany za wydatkowany na własne cele mieszkaniowe, jeśli został przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez innych, gdyż ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, by kredyt zaciągnęła osoba, która chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej.

Obowiązek złożenia deklaracji SD-Z2 na nabycie spadku powstaje z chwilą prawomocnego sądowego stwierdzenia nabycia spadku, co umożliwia skorzystanie z przewidzianego w ustawie o podatku od spadków i darowizn zwolnienia podatkowego, pod warunkiem dotrzymania 6-miesięcznego terminu na zgłoszenie.

Dział spadku pomiędzy spadkobiercami, obejmujący nieruchomości nabyte jako współspadkobiercy małżonków, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdy towarzyszą mu spłaty lub dopłaty, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego, przekształconego z tytułu spółdzielczego własnościowego prawa na odrębną własność przez spadkobiercę, nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku nabycia tego prawa przez spadkodawcę.

Nabycie w drodze spadku nieruchomości lub udziału w nieruchomości jest wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli ich sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku, w którym miało miejsce nabycie przez spadkodawcę.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, nabytego do majątku wspólnego, po upływie pięciu lat od jego nabycia nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego, nawet jeśli doszło do późniejszego dziedziczenia bądź działu spadku.

Zbycie nieruchomości nabytej przez dział spadku i zniesienie współwłasności ponad pierwotny udział, przed upływem pięciu lat od nabycia, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Koszty nabycia poniesione przez innych współwłaścicieli nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od jej nabycia przez spadkodawcę nie stanowi źródła przychodu, w związku z czym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku działu spadku, jeżeli udział w nieruchomości lub prawach majątkowych nabyty przez spadkobiercę przekracza jego pierwotny udział w masie spadkowej, część ta stanowi nowy nabytek podlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z terminem pięcioletnim liczonym od nabycia przekraczającego udziału.

Nabycie majątku w drodze umownego działu spadku ponad udział spadkowy, stanowi przychód z innych źródeł, jednakże korzysta ze zwolnienia podatkowego, jeżeli uczestnikami są osoby zaliczone do I grupy podatkowej (art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej w ramach wspólności majątkowej nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli od nabycia do majątku wspólnego upłynęło pięć lat, a zbycie nie jest związane z działalnością gospodarczą.

Przeniesienie prawa własności nieruchomości w drodze umowy dożywocia nie skutkuje utratą ulgi mieszkaniowej, jeżeli nabywca spełnia wymóg faktycznego zamieszkiwania w przedmiotowej nieruchomości przez pięć lat od złożenia zeznania podatkowego.

Sprzedaż 1/3 udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze umowy przeniesienia własności, przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie nie nastąpiło w drodze spadku, co wyklucza zastosowanie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło po upływie pięciu lat od nabycia ich do majątku wspólnego spadkodawców.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył spadkodawca, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w drodze działu spadku, gdzie wartość przekracza pierwotny udział w spadku, dokonana przed upływem pięciu lat od nabycia w wyniku działu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie udziału we współwłasności nieruchomości, nabytego w ramach wspólności małżeńskiej oraz częściowo w drodze spadku, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło pierwotne nabycie, i nie stanowi działalności gospodarczej.