Po przejęciu spółki metodą łączenia udziałów, przy niezamknięciu ksiąg przejmowanej, spółka przejmująca uwzględnia jej przychody i koszty w CIT za rok obejmujący dzień połączenia, bez potrzeby odrębnych deklaracji podatkowych.

Połączenie spółek przez przejęcie, w przypadku wygaśnięcia wierzytelności i zobowiązań na skutek konfuzji, nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT. Jednak Wnioskodawca nie jest uprawniony do rozliczenia własnych strat podatkowych, jeżeli zmiana w składzie udziałowym przekracza 25% w wyniku połączenia spółek.

Połączenie spółek D i B, w ramach którego D przejmuje B, nie będzie skutkowało powstaniem przychodu opodatkowanego dla spółki przejmowanej (B), a zatem pozostanie neutralne podatkowo w świetle ustawy o CIT.

Połączenie spółki przejmującej D. sp. z o.o. ze spółką przejmowaną C. sp. z o.o. w ramach grupy kapitałowej E. nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika spółki przejmującej, A. S.A., zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

Połączenie spółek kapitałowych w trybie uproszczonym bez przydzielenia nowych udziałów wspólnikowi spółki przejmowanej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie ustawy o CIT, o ile nie dochodzi do unikania opodatkowania i operacja znajduje uzasadnienie ekonomiczne.

W wyniku połączenia przewidzianego w art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h., przy spełnieniu warunków z art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy o CIT, po stronie spółki przejmującej nie powstanie przychód podatkowy.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego i bez emisji nowych udziałów nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli wartość rynkowa przejętego majątku nie przekracza jego wartości księgowej. Koszty związane z połączeniem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

W wyniku połączenia odwrotnego bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, którego głównym celem nie jest unikanie opodatkowania, nie powstanie po stronie tej spółki przychód podatkowy na gruncie ustawy o CIT, a koszty związane z połączeniem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia.

Spółka przejmująca, nieprzekraczająca indywidualnego limitu przychodowego w roku poprzedzającym, nie jest zobowiązana do prowadzenia i przesyłania elektronicznych ksiąg rachunkowych na zasadach określonych w art. 9 ust. 1c ustawy o CIT z uwagi na przychody spółek przejmowanych jedynie, jeśli połączenie nastąpiło bez zamykania ksiąg rachunkowych.

Przy kalkulacji klucza przychodowego zgodnie z art. 15 ust. 2-2a ustawy o CIT, za rok podatkowy, w którym następuje połączenie spółek przez przejęcie, należy uwzględnić wszystkie przychody osiągnięte przez spółki w całym roku podatkowym, niezależnie od daty połączenia.

Połączenie podatników ryczałtu od dochodów spółek nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania w tym modelu, jeśli podmiot przejmowany również korzystał z tej formy opodatkowania. Wydatki związane z infrastrukturą transportową, które służą działalności gospodarczej, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Planowane połączenie spółek, gdzie wartość emisyjna udziałów spółki przejmującej równoważy wartość rynkową majątku przejmowanego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Dla celów zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziałów, wnioskodawca jest uprawniony do doliczenia okresów posiadania udziałów przez spółki przejęte w wyniku sukcesji uniwersalnej, zachowując nieprzerwalność wymaganej 2-letniej ciągłości posiadania.

Dwuletni okres posiadania akcji, o którym mowa w art. 22 ust. 4a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, obejmuje czas posiadania akcji w spółce przejmowanej, co w zakresie zwolnienia zryczałtowanego podatku dochodowego jest wspierane zasadą sukcesji uniwersalnej.

Transgraniczne połączenie spółki A. z siedzibą w Polsce ze spółką B. z Luksemburga, przy uzasadnionych przyczynach ekonomicznych oraz braku przesłanek unikania opodatkowania, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli wartość majątku jest zgodna z wyceną podatkową.

Planowane połączenie spółek bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów nie skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych po stronie wspólników i nie obliguje spółki przejmującej do poboru podatku PIT.

Transgraniczne połączenie spółek, przeprowadzone między duńską a polską spółką, nie stanowi podstawy do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce ani do ustalenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków zgodnie z art. 12 oraz art. 24f ustawy o CIT.

Przyznanie akcji spółki przejmującej w ramach transgranicznego połączenia nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej, jeżeli nabyte udziały nie wynikają z wymiany lub wcześniejszego łączenia, a ich wartość nie przewyższa wartości udziałów w spółce przejmowanej. Warunki neutralności podatkowej przepisane w art. 12 ust. 4 pkt 12 CIT zostały spełnione.

Transgraniczne połączenie spółek przeprowadzane zgodnie z KSH i ustawą o CIT, przy spełnieniu przesłanek art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej.

W przypadku połączeń, wartości majątku poszczególnych spółek, przypadające na dotychczasowe udziały spółki przejmującej, nie stanowią przychodu podatkowego w świetle art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, a także wyłączają z opodatkowania część majątku przypadającą na własne udziały w spółkach zależnych, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

Planowane połączenie spółek poprzez przejęcie nie przerywa okresu posiadania udziałów wymaganego przez art. 10 ust. 2 lit a) PL-LUX UPO, gdyż sukcesja uniwersalna praw i obowiązków podatkowych między spółkami zachowuje ciągłość prawną udziałów, co umożliwia zastosowanie preferencyjnej stawki podatkowej na wypłaty dywidend.

Połączenie spółki z o.o. z inną spółką z o.o. przez przejęcie, jeżeli składniki majątku są przyjęte według wartości wynikających z ksiąg podatkowych oraz przypisane do działalności krajowej, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, o którego mowa w art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz 8d ustawy o CIT.

Połączenie transgraniczne, skutkujące przejęciem majątku Spółki Przejmowanej, stanowi zbycie przedsiębiorstwa, które zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jest wyłączone z jej zakresu, co skutkuje brakiem opodatkowania VAT w Polsce.