W następstwie połączenia przez przejęcie metodą łączenia udziałów, spółka przejmująca jako sukcesor prawny, nie musi składać odrębnego zeznania rocznego dla spółki przejmowanej, jeżeli nie dokonano zamknięcia jej ksiąg rachunkowych na dzień wykreślenia z KRS.

Połączenie spółek A. S.A. i B. Sp. z o.o. dokonane w trybie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, bez przydziału dodatkowych udziałów, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o art. 12 ust. 1 pkt 8d tej ustawy.

Połączenie spółki matki ze spółką córką, bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej i emisji nowych udziałów, nie prowadzi do powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych, jako że nie stanowi zmiany umowy spółki w rozumieniu ustawy o PCC.

W wyniku połączenia, Wspólnikowi Spółki Przejmowanej nie przysługuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT w Polsce, a Spółka Przejmująca nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT i art. 14 ust. 1 UPO.

Połączenie spółki matki i spółki córki dokonane w trybie uproszczonym, bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT dla spółki przejmującej, będącej 100% udziałowcem spółki przejmowanej.

Podmiot opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie traci prawa do tego rodzaju opodatkowania z tytułu przejęcia przez inną spółkę również opodatkowaną ryczałtem, a połączenie nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej, o ile nie przerywa czteroletniego okresu stosowania ryczałtu.

Dla potrzeb ustalania wartości majątku spółki przejmowanej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT wartość ta powinna obejmować zarówno aktywa, jak i zobowiązania, a samo przejęcie nie rodzi przychodu podatkowego, jeżeli wartość rynkowa majątku odpowiada wartości emisyjnej wydanych akcji.

Połączenie spółek, przy którym nie dochodzi do dopłat gotówkowych, ani do aktualizacji wartości podatkowej akcji spółki przejmowanej, nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu przychodu dla wspólników, ani obowiązkiem płatnika po stronie spółki przejmującej.

W przypadku połączenia odwrotnego za „wartość emisyjną” udziałów uznaje się wartość rynkową majątku spółki przejmowanej, co nie skutkuje powstaniem dochodu podatkowego dla spółki przejmującej, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Podmiot przejmujący w drodze połączenia, przy kumulatywnym spełnieniu warunków opodatkowania ryczałtem przez obie strony transakcji, nie traci prawa do kontynuowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Jedynie wzrost wartości składników majątku przejmowanego ponad wartość księgową generuje zobowiązanie podatkowe z tytułu zmiany wartości majątku.

Po przejęciu spółki metodą łączenia udziałów, przy niezamknięciu ksiąg przejmowanej, spółka przejmująca uwzględnia jej przychody i koszty w CIT za rok obejmujący dzień połączenia, bez potrzeby odrębnych deklaracji podatkowych.

Połączenie spółek przez przejęcie, w przypadku wygaśnięcia wierzytelności i zobowiązań na skutek konfuzji, nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT. Jednak Wnioskodawca nie jest uprawniony do rozliczenia własnych strat podatkowych, jeżeli zmiana w składzie udziałowym przekracza 25% w wyniku połączenia spółek.

Połączenie spółek D i B, w ramach którego D przejmuje B, nie będzie skutkowało powstaniem przychodu opodatkowanego dla spółki przejmowanej (B), a zatem pozostanie neutralne podatkowo w świetle ustawy o CIT.

Połączenie spółki przejmującej D. sp. z o.o. ze spółką przejmowaną C. sp. z o.o. w ramach grupy kapitałowej E. nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu po stronie wspólnika spółki przejmującej, A. S.A., zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

Połączenie spółek kapitałowych w trybie uproszczonym bez przydzielenia nowych udziałów wspólnikowi spółki przejmowanej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie ustawy o CIT, o ile nie dochodzi do unikania opodatkowania i operacja znajduje uzasadnienie ekonomiczne.

W wyniku połączenia przewidzianego w art. 492 § 1 pkt 1 k.s.h., przy spełnieniu warunków z art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy o CIT, po stronie spółki przejmującej nie powstanie przychód podatkowy.

Połączenie odwrotne spółki kapitałowej bez podwyższenia kapitału zakładowego i bez emisji nowych udziałów nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej, jeżeli wartość rynkowa przejętego majątku nie przekracza jego wartości księgowej. Koszty związane z połączeniem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

W wyniku połączenia odwrotnego bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, którego głównym celem nie jest unikanie opodatkowania, nie powstanie po stronie tej spółki przychód podatkowy na gruncie ustawy o CIT, a koszty związane z połączeniem mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie poniesienia.

Spółka przejmująca, nieprzekraczająca indywidualnego limitu przychodowego w roku poprzedzającym, nie jest zobowiązana do prowadzenia i przesyłania elektronicznych ksiąg rachunkowych na zasadach określonych w art. 9 ust. 1c ustawy o CIT z uwagi na przychody spółek przejmowanych jedynie, jeśli połączenie nastąpiło bez zamykania ksiąg rachunkowych.

Przy kalkulacji klucza przychodowego zgodnie z art. 15 ust. 2-2a ustawy o CIT, za rok podatkowy, w którym następuje połączenie spółek przez przejęcie, należy uwzględnić wszystkie przychody osiągnięte przez spółki w całym roku podatkowym, niezależnie od daty połączenia.

Połączenie podatników ryczałtu od dochodów spółek nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania w tym modelu, jeśli podmiot przejmowany również korzystał z tej formy opodatkowania. Wydatki związane z infrastrukturą transportową, które służą działalności gospodarczej, nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Połączenie dwóch spółek metodą łączenia udziałów nie wyłącza stosowania stawki CIT 9% przez spółkę przejmującą, o ile łączne przychody nie przekroczyły równowartości 2 mln euro, a połączenie nie skutkuje powstaniem nowego podatnika zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Planowane połączenie spółek, gdzie wartość emisyjna udziałów spółki przejmującej równoważy wartość rynkową majątku przejmowanego, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego na gruncie art. 12 ust. 1 pkt 8d ustawy o CIT.

Dla celów zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziałów, wnioskodawca jest uprawniony do doliczenia okresów posiadania udziałów przez spółki przejęte w wyniku sukcesji uniwersalnej, zachowując nieprzerwalność wymaganej 2-letniej ciągłości posiadania.