Zwrot otrzymanej kwoty od banku oraz kosztów sądowych, będący zwrotem poniesionych wydatków, nie stanowi przychodu podatkowego. Jednakże otrzymanie zwrotu odsetek podstawowych do ulgi odsetkowej rodzi obowiązek korekty ulgi poprzez doliczenie wcześniejszych odliczeń do dochodu w roku zwrotu.

Zawarcie porozumienia z bankiem, skutkujące wzajemnym zwrotem świadczeń z nieważnej umowy kredytowej, nie prowadzi do uzyskania przychodu opodatkowanego PIT, jako że ma charakter zwrotny. Odsetki za nieterminową wypłatę takiego zwrotu podlegają zwolnieniu od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, a zwrot kosztów procesu traktowany jest jako refundacja wydatków niepodlegających opodatkowaniu

Umorzenie kredytu hipotecznego na modernizację nieruchomości podlega zaniechaniu poboru podatku tylko w części spełniającej warunki określone w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Zwrot nadpłaty z przeliczenia CHF na PLN nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Wnioskodawczyni ma prawo do zaniechania poboru podatku dochodowego od umorzonego zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego, spełniając wymogi rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., zaś zwrot nadpłaty kredytowej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu gdyż nie mamy do czynienia z przysporzeniem majątkowym.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe, zgodnie z § 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2024 r., nie generuje obowiązku podatkowego, jako że spełnia warunki zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego w części przypadającej na lokal mieszkalny korzysta z zaniechania poboru podatku, z wyłączeniem części przypadającej na nabycie udziału w lokalu niemieszkalnym. Umorzenie nie powoduje obowiązku korekty ulgi odsetkowej, ponieważ dotyczy kapitału, a nie odsetek.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego indeksowanego do CHF, udzielonego na cele mieszkaniowe, stanowi przychód z innych źródeł podlegający zwolnieniu z opodatkowania na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego zaniechania poboru podatku.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie lokalu mieszkalnego, niezależnie od późniejszego wynajmu, podlega zwolnieniu z podatku na podstawie rozporządzenia MF, o ile kredyt nie refinansował poniesionych wydatków na cele mieszkaniowe.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, polegającego na przeniesieniu części majątku spółki dzielonej do spółki przejmującej, obowiązek podatkowy dotyczący przychodów z udziału w zyskach osób prawnych po stronie akcjonariuszy spółki dzielonej nie powstaje, a tym samym nie naciskają na bank przejmujący obowiązki płatnika podatku PIT.

Kwota zwrotu od banku na podstawie ugody dotyczącej nieważnej umowy kredytu nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części kredytu hipotecznego i zwrot nienależnie wpłaconych środków na mocy ugody z bankiem, na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów, są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile kredyt służył jednej inwestycji mieszkaniowej, co czyni stanowisko podatnika prawidłowym.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie Banku Dzielonego, nowe obowiązki płatnika dotyczące umów cywilnoprawnych przechodzą na Bank Przejmujący, jednak nie obejmują zrealizowanych obowiązków do dnia podziału przez Bank Dzielony.

Zwrot środków ponad kapitał kredytu oraz kosztów sądowych, jak również odsetek za opóźnienie na podstawie ugód między kredytobiorcą a bankiem, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT. Zastosowanie rozporządzenia Ministra Finansów z 2022 r. jest nieprawidłowe w kontekście zaniechania poboru podatku.

Umorzenie przez bank części kredytu hipotecznego generuje przychód podlegający opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak z uwagi na spełnienie przesłanek z rozporządzenia Ministra Finansów, przychód ten korzysta z zaniechania poboru podatku.

W przypadku podziału przez wyodrębnienie, Bank Przejmujący wstępuje w prawa i obowiązki podatkowe związane z przejmowaną działalnością pozostające w stanach otwartych, natomiast Bank Dzielony ponosi odpowiedzialność za zobowiązania zamknięte sprzed podziału. Korekty deklaracji sprzed podziału obciążają Bank Dzielony.

Zwrot środków dokonany na mocy ugody mediacyjnej, stanowiący zwrot uprzednio dokonanych spłat rat kredytu, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Uczestnictwo w systemie cash poolingu nie stanowi świadczenia usług opodatkowanych VAT. Odsetki w ramach cash poolingu nie są uwzględniane w rozliczeniach VAT. Usługi organizatora systemu traktowane są jako import usług zwolnionych z VAT, natomiast brak jest takiego zobowiązania w stosunku do banku.

Podział poprzez wyodrębnienie skutkuje tym, że przychody i koszty podatkowe powstałe przed dniem podziału dotyczą Banku Dzielonego, a nie Przejmującego, w świetle zasady sukcesji uniwersalnej.

Odsetki wypłacane na rzecz zagranicznego banku w ramach systemu cash poolingu, którego bank jest rzeczywistym właścicielem, mogą korzystać z postanowień art. 11 ust. 3 lit. c UPO, co wyłącza obowiązek pobierania polskiego podatku u źródła, pod warunkiem zgodności z ustawą o CIT.

Odsetki wypłacane Bankowi z tytułu udziału w Systemie Cash Poolingu, dla którego Bank pełni rolę rzeczywistego właściciela, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji Banku, tj. w Holandii, na podstawie art. 11 ust. 3 lit. c UPO, co wyklucza polski obowiązek podatku u źródła.

Wypłata odsetek na rzecz banku będącego rzeczywistym właścicielem należności, mającego siedzibę w Holandii, nie obliguje uczestnika systemu cash poolingu do poboru polskiego podatku u źródła, zgodnie z art. 11 ust. 3 lit. c UPO. Dokumentacja cen transferowych wymagana jest jedynie przy przekroczeniu ustalonych progów wartości transakcji.

Umorzenie części zobowiązania z tytułu ugody kredytowej o dowolnym celu konsumpcyjnym stanowi przychód podatkowy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez prawa do zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lub 125 ustawy o PIT.

Do przychodów z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego zastosowanie znajdzie zaniechanie poboru podatku dochodowego w części odpowiadającej wydatkom na cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, natomiast pozostałej części kredytu, w szczególności związanej z refinansowaniem zadatku i innymi wydatkami konsumpcyjnymi, zaniechanie nie obejmuje.

Kwota zwrócona przez bank z tytułu nadpłaty kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podatkowego, natomiast kwota zwrotu kosztów zastępstwa procesowego podlega opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.