Umorzenie wierzytelności związanej z kredytem konsolidacyjnym, który spłacał kredyt mieszkaniowy, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, o ile środki z kredytu były przeznaczone na cele mieszkaniowe, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Zwrot rat kapitałowo-odsetkowych przez bank nie stanowi przychodu podatkowego, natomiast zaniechanie poboru podatku z tytułu umorzenia kredytu hipotecznego jest niemożliwe, gdy kredyt finansował więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową.

Zwrot środków wpłaconych wcześniej jako raty kredytowe oraz zwrot kosztów zastępstwa procesowego, uzyskane w wyniku ugody z bankiem, nie stanowią przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 UPDOF i są neutralne podatkowo.

Kwotę umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, niewpisaną do księgi wieczystej jako hipoteka, należy traktować jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia wymogów zaniechania poboru podatku zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów.

Przychody uzyskane z tytułu zwrotu świadczeń w wyniku ugód mogą podlegać korekcie, z wyłączeniem przedawnionych zobowiązań podatkowych. Dodatkowe Koszty poniesione w ramach ugód nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, gdyż nie spełniają przesłanek bezpośredniego związku z przychodem ani celowości poniesienia wydatku.

Umorzenie pożyczki hipotecznej zaciągniętej na cele inne niż mieszkaniowe skutkuje osiągnięciem przychodu podlegającego opodatkowaniu, nieobjętego zaniechaniem poboru podatku, nawet jeśli środki pożyczki przeznaczono pośrednio na inwestycję mieszkaniową.

Umorzenie zobowiązania z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego po dniu 15 stycznia 2015 r. nie uprawnia do zaniechania poboru podatku dochodowego, a kwota umorzenia stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu, albowiem nie spełnia przesłanki czasowej określonej w przepisach kształtujących preferencję podatkową.

Umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego denominowanego w walucie obcej, zaciągniętego na cele mieszkaniowe, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych, nawet jeśli nieruchomość wykorzystywana była częściowo na wynajem, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów.

Zwrot środków pieniężnych z tytułu nadpłaty i innych kwot w związku z ugodą bankową nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 PDOF, gdyż nie powoduje przysporzenia majątkowego, zatem nie podlega opodatkowaniu ani wykazaniu w PIT-11.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od przychodu z umorzenia części kredytu hipotecznego, zaciągniętego na cele mieszkaniowe, jest dopuszczalne, gdy spełnione są warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 11 marca 2022 roku, obejmujące m.in. udzielenie kredytu przed 15 stycznia 2015 roku i wykorzystanie środków wyłącznie na określone cele mieszkaniowe.

Kwota zwrócona w ramach ugody, będąca refundacją nadpłaconych rat kredytowych, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie przynosi definitywnego przyrostu majątkowego, lecz jest wyłącznie zwrotem dokonanych wpłat, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zapłata przez Bank kwoty z faktur X. Bank dotyczącej kosztów usług prawnych nie stanowi 'odpłatnego świadczenia usług' według ustawy o VAT, gdyż Bank nie czerpie bezpośredniej korzyści, a zwrot kosztów nie jest zapłatą za usługę.

Umorzenie części kredytu hipotecznego podlega zaniechaniu poboru podatku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, za wyjątkiem kwot związanych z kosztami ubezpieczenia, które nie korzystają z takiego zaniechania i podlegają opodatkowaniu jako przychód z innych źródeł.

Umorzenie wierzytelności kredytowej, zaciągniętej na cele mieszkaniowe, skutkuje powstaniem przychodu podatkowego. Jednakże, w części odpowiadającej wydatkom faktycznie poniesionym na cele mieszkaniowe, możliwe jest zaniechanie poboru podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Wyłączenie obejmuje koszty związane z ubezpieczeniem spłaty kredytu, od których należy uiścić podatek dochodowy

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu w kraju rezydencji podatkowej podatnika, zgodnie z międzynarodowymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Amortyzacja podatkowa aktywów podlegających jednorazowemu odpisowi z powodu utraty wartości wg MSR może być kontynuowana, o ile nie zmienia się rodzaj działalności. Wartość niezamortyzowana w razie sprzedaży/likwidacji, jeśli nie jest związana ze zmianą działalności, stanowi koszt podatkowy.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu refinansowego częściowo przeznaczonego na spłatę kredytu mieszkaniowego może podlegać zaniechaniu poboru podatku dochodowego, o ile wartość umorzenia odpowiada kwocie kredytu pierwotnie zaciągniętego na cele mieszkaniowe zgodnie z warunkami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów.

Zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT, natomiast odsetki za opóźnienie są zwolnione z PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Kwota otrzymana w wyniku ugody jako zwrot nadpłaconych rat kredytu nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 Ustawy o PDOF, gdyż nie jest definitywnym przysporzeniem majątkowym.

Zwolnienie z długu w ramach umowy konsolidacyjnej stanowi opodatkowany przychód z innych źródeł, zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, chyba że spełnione są warunki rozporządzenia o zaniechaniu poboru. Zwrot kosztów w ramach ugody nie jest przychodem podatkowym.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego przewidziane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. ma zastosowanie do umorzonej kwoty wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek, w tym zabezpieczenia kredytu i jego udzielenia przed 15 stycznia 2015 r.

Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności przy transakcjach w walutach obcych, z przekazywaniem kwoty netto na zagraniczne konta oraz kwoty VAT na polski rachunek VAT w złotówkach, jest zgodne z przepisami ustawy o VAT, pod warunkiem wykonania przelewu VAT w walucie krajowej poprzez dedykowany komunikat przelewu.

Kwota otrzymana przez podatnika na podstawie ugody sądowej, będąca zwrotem nadpłat dokonanych przez kredytobiorcę w ramach umowy kredytowej, która nie przynosi trwałego przysporzenia majątkowego, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot środków pieniężnych otrzymany w wyniku ugody sądowej, będący wyrównaniem nienależnie wpłaconych kwot, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie powoduje faktycznego przyrostu majątkowego u podatnika w rozumieniu art. 11 ustawy o PIT.