Polski rezydent podatkowy jest uprawniony do pobrania 10% WHT od odsetek wypłacanych do Banku 2 (rezydenta Japonii) zgodnie z art. 11 ust. 2 UPO PL-JP, o ile Bank 2 posiada status rzeczywistego właściciela.

Zwrot nadpłat dokonanych w ramach kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF, uzyskany w wyniku zawartej ugody, nie stanowi przychodu podatkowego, jeśli nie przekracza kwoty kapitału uprzednio wniesionego przez podatnika, zatem nie podlega opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Otrzymane przez podatnika zwroty świadczeń nienależnych oraz odsetki ustawowe za opóźnienie związane z nieterminową wypłatą takich należności nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Kwota 117 337,96 zł, wypłacona na rzecz podatniczki w ramach ugody z bankiem, nie stanowi przychodu podatkowego z uwagi na brak rzeczywistego zwiększenia majątku oraz fakt, iż wypłata była zwrotem dokonanych wpłat na rzecz spłaty kredytu, w związku z czym nie powstał obowiązek podatkowy.

Umorzenia wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r., podlegają zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., w przypadku jednego kredytu na jedną inwestycję mieszkaniową.

Umorzenie kredytu hipotecznego w części nieprzeznaczonej na cele mieszkaniowe stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie z długu, które obniża zobowiązania podatnika, jest traktowane jako przysporzenie majątkowe zwiększające przychody z innych źródeł.

Zwrot nadpłaconych rat kredytowych, otrzymany na podstawie ugody, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie zwiększa aktywów podatnika w sposób definitywny i nie podlega opodatkowaniu.

Zwrot środków uzyskanych w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, w tym kwoty kapitału głównego, odsetek oraz kosztów procesu, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie kredytu hipotecznego przeznaczonego na zakup lokalu mieszkalnego korzysta ze zwolnienia od poboru podatku dochodowego, o ile spełnia warunki określone w rozporządzeniu Ministra Finansów; zaniechanie poboru nie dotyczy umorzeń dotyczących refinansowania kosztów zakupu lokalu.

Zwrot środków pieniężnych otrzymany przez podatnika w wyniku unieważnienia umowy kredytu indeksowanego do CHF, polegający na zwrocie wcześniej uiszczonych na rzecz banku rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Koszty uczestnictwa członków Rady Nadzorczej banku w finansowanych przez bank szkoleniach nie stanowią dla nich przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wobec czego bank nie jest zobowiązany do pobrania i odprowadzenia zaliczek na ten podatek.

Kwota umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego jedynie w zakresie związanym z kredytem mieszkaniowym, ograniczonym przez cel refinansowy. Zwrot nadpłaconych ponad kapitał rat kredytowych jest neutralny podatkowo, gdyż stanowi jedynie zwrot poniesionych wydatków.

Zwrot środków z tytułu nienależnie pobranych rat kapitałowo-odsetkowych na mocy ugody dotyczącej umowy pożyczki hipotecznej nie stanowi przychodu podatkowego, a zatem nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pokrycie kosztów szkoleń członków Rady Nadzorczej banku, wynikające z ustawowego obowiązku zapewnienia odpowiednich kwalifikacji, nie stanowi przychodu członków RN w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, a tym samym bank nie jest zobowiązany do obliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy.

Kwota uzyskana przez wnioskodawców z tytułu ugody z bankiem, będąca zwrotem nienależnie wpłaconych kwot w ramach rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie powoduje definitywnego przyrostu majątkowego.

Umorzona przez bank wierzytelność z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na inwestycję mieszkaniową spełniającą przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów, podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego, gdy kredyt zaspokaja potrzeby więcej niż jednego gospodarstwa domowego.

Umorzenie części kredytu hipotecznego stanowi przychód podatkowy, jednakże zaniechanie poboru podatku znajduje zastosowanie, jeżeli kredyt był zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową i nie korzystano wcześniej z podobnych zwolnień, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Konieczność opodatkowania zwróconych środków oraz umorzonych kredytów zależy od ich definitywnego charakteru. Zwrot nadpłaconego kredytu nie generuje przychodu, a umorzenie kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. podlega zaniechaniu poboru podatku, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów.

Kwota zwrócona na mocy ugody z bankiem, dotycząca nadpłat kredytu hipotecznego waloryzowanego kursem CHF, nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie stanowi ona definitywnego przysporzenia majątkowego dla podatnika w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego, nawet jeśli generuje przychód podatkowy, nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku, gdy zastosowanie znajduje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r. regulujące zaniechanie poboru podatku od umorzonych wierzytelności kredytów mieszkaniowych.

Zwrot nadpłat z tytułu kredytu hipotecznego, wynikający z ugody naprawiającej błędy umowne, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nie prowadzi do przysporzenia majątkowego o charakterze definitywnym.

Przychód z umorzenia kredytu hipotecznego, przypisanego do działalności gospodarczej poprzez wprowadzenie mieszkania do ewidencji środków trwałych, stanowi przychód z tej działalności i podlega opodatkowaniu w Polsce pomimo, że wnioskodawca jest rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii i nieposiadającym zakładu w Polsce.

Kwota otrzymana przez podatników w wyniku ugody z bankiem, będąca wynikiem zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie wywołuje obowiązku zapłaty podatku.

Przychód podatkowy z tytułu umorzenia zobowiązań kredytowych powstaje także po formalnym współkredytobiorcy, z uwagi na solidarny charakter zobowiązań, jednak zwroty środków uzyskane w wyniku ugody nie powodują powstania przychodu, o ile odzwierciedlają jedynie przywrócenie wcześniejszego stanu majątkowego.