Zwrot przez bank części rat kapitałowo-odsetkowych uzyskanych w ramach ugody kredytowej nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o PIT, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego u podatnika.

Spółka, działając jako płatnik, może zastosować zwolnienie z WHT lub preferencyjną stawkę WHT na podstawie UPO, nawet gdy certyfikat rezydencji kontrahenta jest uzyskany po wypłacie, o ile jego ważność obejmuje dzień płatności; jednakże wszelkie opłaty związane z udzieleniem gwarancji podlegają opodatkowaniu jako odsetki.

Wypłata odsetek przez rezydenta podatkowego Polski do niemieckiego banku, działającego przez oddział w Luksemburgu, w ramach systemu "cash poolingu", jest zwolniona z podatku u źródła w Polsce na podstawie art. 11 ust. 3 lit. e) UPO PL-DE, pod warunkiem posiadania ważnego certyfikatu rezydencji i oświadczenia o rzeczywistym właścicielu odsetek.

Umorzenie przez bank wierzytelności wynikającej z kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, które spełnia przesłanki rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, z wyłączeniem części kredytu przeznaczonego na inne cele, które należy opodatkować.

Kwota zwrócona wnioskodawcom na mocy ugody jako zwrot nadpłaty kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest definitywnym przysporzeniem majątkowym, a jedynie przywróceniem stanu posiadania.

Spółka A Sp. z o.o. może stosować zwolnienie z WHT albo preferencyjną stawkę WHT, nawet jeśli certyfikat rezydencji odbiorcy płatności zostanie uzyskany po terminie, pod warunkiem jego ważności na dzień płatności. Ponadto, certyfikaty niemieckie mają ważność zgodnie z określonymi zasadami dokumentacyjnymi, a płatności na rzecz EBI są generalnie zwolnione z WHT.

Zwolnienie kredytobiorcy z długu w drodze ugody bankowej, jako przysporzenie majątkowe, stanowi przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT; natomiast zwrot nadpłaconych rat kredytowych nie skutkuje powstaniem przychodu, gdyż nie prowadzi do definitywnego zwiększenia majątku podatnika.

Umorzenie kredytu hipotecznego w części przeznaczonej na cele mieszkaniowe nie generuje obowiązku podatkowego, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11.03.2022 r. Z kolei zwrot nadpłaconych rat kredytu jest neutralny podatkowo, niezależnie od ugody z bankiem.

Otrzymanie przez podatnika kwoty zwrotu wynoszącego 150.000,00 zł na podstawie ugody bankowej nie kreuje przychodu podatkowego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wobec czego zwrot ten jest neutralny podatkowo i nie rodzi obowiązku podatkowego w tym zakresie.

Umorzenie zadłużenia z kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów, nie podlega opodatkowaniu. Z kolei kwota wypłacona przez bank w ramach ugody stanowi przychód opodatkowany jako przychód z innych źródeł.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego nie powoduje przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli korzysta z zaniechania poboru podatku na podstawie właściwego aktu prawnego, a zwrot nadpłaconych świadczeń i kosztów procesu do wysokości faktycznych kosztów nie stanowi przychodu podlegającego PIT.

Kwoty otrzymane w ramach zawartej ugody, będące zwrotem nadpłaconych rat kredytu, nie stanowią przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie są przysporzeniem o charakterze definitywnym, wobec czego nie podlegają opodatkowaniu.

Kwota uzyskana przez Wnioskodawczynię na mocy ugody pozasądowej zawartej z bankiem, będąca zwrotem środków wpłaconych na kredyt hipoteczny, nie stanowi przychodu podatkowego i jest neutralna podatkowo. Zwrot ten oraz odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie ma charakteru przysporzenia majątkowego, ani umorzenia wierzytelności

Podatnik, który korzystał z ulgi odsetkowej, jest zobowiązany doliczyć zwrot odsetek do dochodu w zeznaniu PIT za rok ich otrzymania, zgodnie z art. 45 ust. 3a Ustawy o PIT. Unieważnienie umowy kredytowej nie wpływa na opodatkowanie do czasu faktycznego rozliczenia zwróconych odsetek przez bank.

Zwrot nadpłaconego kapitału kredytu jest neutralny podatkowo, natomiast odsetki ustawowe za opóźnienie stanowią przychód zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot uiszczonych odsetek, na skutek potrącenia wzajemnych wierzytelności, stanowi przychód w ramach ulgi odsetkowej, wymagający ich doliczenia do dochodu, mimo braku wyróżnienia tych kwot w porozumieniu. Odsetki ustawowe od takiego zwrotu podlegają zwolnieniu podatkowemu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b PDOF.

Zwrot odsetek z tytułu unieważnienia umowy kredytowej powoduje obowiązek ich doliczenia do dochodu podatnika w roku otrzymania zwrotu, zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o PIT, bez konieczności korygowania wcześniejszych rozliczeń podatkowych.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego możliwe jest, gdy kredyt był zaciągnięty na jedną inwestycję mieszkaniową, zabezpieczony hipotecznie, a kredytobiorca nie korzystał wcześniej z takich umorzeń, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Nadpłata z tytułu zwrotu części rat kapitałowo-odsetkowych nie stanowi przychodu podatkowego, zaś umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu hipotecznego może być zwolnione z opodatkowania, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów dotyczącym kredytów mieszkaniowych.

Zwrot przez bank nienależnie pobranych rat kapitałowo-odsetkowych w wyniku ugody sądowej nie stanowi dla kredytobiorcy przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynagrodzenie z tytułu Arrangement Fee, nie mające charakteru odsetek, a stanowiące wynagrodzenie za usługi, mogące podlegać opodatkowaniu jako zyski przedsiębiorstwa na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Czechami, nie będzie opodatkowane w Polsce, jeśli płatnik posiada ważny certyfikat rezydencji pożyczkodawcy.

Otrzymanie przez podatnika zwrotu nadpłaconych kwot odsetek i kapitału kredytu na mocy ugody sądowej, w wyniku odfrankowienia kredytu hipotecznego, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot kwot nadpłaconych w ramach umowy kredytowej, uzyskany na podstawie ugody, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli kwoty te nie przekraczają wartości nadpłaty dokonanej w wyniku nieważnej umowy.

Umorzone raty kapitału kredytu na podstawie ugody z bankiem stanowią przychód podatkowy w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jako nieodpłatne świadczenie, klasyfikowane jako przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9.