Zawarcie porozumienia kompensacyjnego po unieważnieniu umowy kredytowej i zwrot należności głównych nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie zwiększa aktywów podatnika.

Umorzenie długu kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 r. na cele mieszkaniowe, na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r., jest zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli kredytobiorca nie korzystał z wcześniejszych zwolnień związanych z innymi inwestycjami mieszkaniowymi.

Podział przez wydzielenie, w którym majątek dzielony i pozostający stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa, pozostaje neutralny pod względem podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 9 i art. 12 ust. 4 pkt 3h ustawy o CIT, gdyż nie powoduje powstania przychodu podatkowego.

Zwrot nadpłaty rat kapitałowo-odsetkowych nie stanowi przychodu podatkowego, lecz podatnik jest zobowiązany do doliczenia odliczonych ulg odsetkowych w przypadku ich zwrotu, zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy o PIT.

Nieodpłatne częściowe umorzenie zobowiązania kredytowego przez bank skutkuje powstaniem przychodu podatkowego z tytułu nieodpłatnego świadczenia, który jest klasyfikowany jako przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku nie ma zastosowania w przypadku kredytu zaciągniętego na inwestycję niemieszkalną.

Dochód z tytułu umorzenia zadłużenia kredytowego osoby z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, a rezydencją podatkową w Wielkiej Brytanii, jest opodatkowany wyłącznie w Wielkiej Brytanii. Zwroty nadpłaconych środków i kosztów procesowych nie stanowią przychodów podlegających opodatkowaniu.

Bank, działając we własnym imieniu, lecz na rzecz osób trzecich, prawidłowo refakturował opłaty za media (woda, ścieki, c.o.) zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, bez doliczania marży i zachowując stawki VAT określone w pierwotnej fakturze, na podstawie ustnych porozumień.

Otrzymanie przez wnioskodawcę zwrotu nadpłaty oraz kwoty dodatkowej z tytułu ugody z bankiem nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy z 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, wobec czego nie podlega opodatkowaniu.

Świadczenie otrzymane przez podatnika od banku w postaci zwrotu nienależnie pobranych rat kredytu, które nie powoduje wzrostu majątku podatnika, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ustawy o PIT i nie generuje obowiązku podatkowego.

Kwota zwrócona w ramach ugody z bankiem, która stanowi zwrot wcześniej wpłaconych środków, nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega zwolnieniu podatkowemu określonemu w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2022 r.

Zwrot nadpłaconych rat kredytowych przez bank, wynikający z unieważnienia umów kredytowych z powodu abuzywności postanowień, nie stanowi przychodu podatkowego, niezależnie od kwot uzyskanych w ramach ugody sądowej, gdyż nie prowadzi do przysporzenia majątkowego po stronie podatnika.

Umorzenie kwoty wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzenia kredytu hipotecznego obejmuje kwoty na zakup mieszkania i jego wykończenie, lecz nie na zakup miejsca postojowego. Otrzymany zwrot od banku nie stanowi przychodu podatkowego.

Kwota 65 500 PLN otrzymana przez kredytobiorców w wyniku ugody z bankiem, będąca zwrotem wcześniej nadpłaconych rat kredytowych, nie stanowi przychodu podatkowego w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i tym samym nie jest objęta obowiązkiem podatkowym.

Kwota zwrócona podatnikowi jako nadpłata kredytu z tytułu ugody z bankiem nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, jako że nie skutkuje przyrostem majątku i jest zwrotem uprzednio poniesionych wydatków.

Wypłaty na rzecz podmiotów powiązanych, objęte opinią o stosowaniu preferencji, nie są wliczane do progu 2 mln zł przewidzianego w art. 26 ust. 2e ustawy o CIT dla mechanizmu pay and refund dotyczącego WHT, co czyni zbędnym składanie oświadczeń i uzyskiwanie opinii, jeśli inne wypłaty nie przekroczą tego progu.

Wydatki poniesione przez bank na szkolenia oraz wyjazdy szkoleniowo-integracyjne członków Rady Nadzorczej nie stanowią kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, poza wypłatami wynagrodzeń za pełnione funkcje.

Zwrot środków z tytułu spłaconych rat kredytu oraz związanych kosztów kredytowych, jako niepowodujący przysporzenia majątkowego, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Dochody uzyskane ze sprzedaży jednostek uczestnictwa w funduszach ETF podlegają opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym, niezależnie od braku fizycznej wypłaty środków na rzecz podatnika, bowiem podatnik uzyskuje dochód już w momencie dopisania środków do rachunku inwestycyjnego.

Otrzymanie przez kredytobiorców świadczenia pieniężnego na podstawie ugody z bankiem, obejmującej zwrot wcześniej wpłaconych kwot w ramach nieuznanej umowy kredytu walutowego, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie skutkuje obowiązkiem podatkowym.

Kwoty otrzymane przez wnioskodawczynię jako zwrot nadpłaconego kapitału i odsetek nie stanowią przychodu, tym samym nie są opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast odsetki ustawowe stanowią przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu.

Kwota dodatkowa wypłacona podatniczce na mocy ugody z bankiem w związku z kredytem hipotecznym z klauzulą abuzywną nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż stanowi zwrot nadpłaconych środków, nie kreując przysporzenia majątkowego, którego opodatkowanie wymaga ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrócony nadpłacony kapitał z kredytu hipotecznego, stanowiący jedynie zwrot wcześniej wpłaconych środków, nie jest przychodem w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu, mimo braku zastosowania rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku.

Zwrot przez bank nienależnej kwoty w ramach ugody, stanowiący zwrot własnych środków Kredytobiorcy, jest neutralny podatkowo i nie powoduje powstania przychodu do opodatkowania w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.