Przychody z działalności gospodarczej w zakresie testowania manualnego oprogramowania sklasyfikowane według PKWiU 62.02.30.0 podlegają opodatkowaniu ryczałtem według stawki 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, przy założeniu braku doradztwa w zakresie oprogramowania.

Podział przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa z A. SA do podmiotu spoza PGK X. nie prowadzi do utraty przez PGK X. statusu podatnika CIT, o ile nie narusza on materialnych i formalnych warunków funkcjonowania PGK jako podatnika określonych w art. 1a ust. 2 i 6 Ustawy o CIT.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanej o powierzchni 0,3400 ha wydzielonej z działki nr 1 przez osobę fizyczną nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, gdyż wnioskodawca działał w sferze zarządu majątkiem prywatnym, co nie spełnia warunków działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.

W przypadku realizacji praw z odpłatnie nabytych udziałów fantomowych nabytych w ramach programu motywacyjnego, przychód kwalifikowany jest do źródła przychodów z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu zryczałtowaną stawką 19%, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 Ustawy o PIT.

Transakcja sprzedaży niezabudowanej nieruchomości nie podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ sprzedający nie działa jako podatnik VAT. W konsekwencji, transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych według stawki 2%, gdyż nie mają zastosowania wyłączenia przewidziane w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.

Gmina nie posiada prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z zakupami dokonanymi w ramach projektu, ponieważ towary i usługi nabyte w jego ramach nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, co wyklucza możliwość dokonania odliczenia na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Dochód Wnioskodawcy z tytułu spółki cichej, jako wspólnego przedsięwzięcia, podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 8 updof, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach, podczas gdy część dochodu przypadająca wspólnikowi cichemu uznawana jest za przychód z kapitałów pieniężnych.

Organ podatkowy stwierdził, że brak związku zakupionego sprzętu z czynnościami opodatkowanymi VAT eliminuje prawo Gminy do odliczenia podatku naliczonego. Wykorzystanie towarów wyłącznie do nieopodatkowanej działalności statutowej OSP, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, wyklucza możliwość odliczenia.

Przychody z tytułu świadczenia usług zarządzania projektami, sklasyfikowanych jako PKWiU 70.22.20.0, mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5%, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania gruntu wraz z budynkiem i budowlami, opodatkowana podatkiem VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. a) ustawy o PCC.

Przelewy wierzytelności w ramach kompleksowej usługi sekurytyzacji, jako podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, są wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 lit. a) cytowanej ustawy.

Nabycie służebności mieszkania przez osobę będącą i uznaną za zstępnego w odniesieniu do osoby sprawującej nad nią pieczę zastępczą, kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, bez wymogu zgłoszenia czynności w urzędzie skarbowym.

Ustalona na dzień poprzedzający day łączenia wartość majątku spółki przejmowanej, przypisana do działalności na terytorium RP i przyjęta z wartości księgowych, nie stanowi przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej pod warunkiem, że połączenie ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne (art. 12 ust. 1 pkt 8c CIT).

Sprzedaż działki przez osobę fizyczną, która nie podjęła żadnych działań wykraczających poza zwykłe zarządzanie majątkiem prywatnym, nie stanowi czynności opodatkowanej podatkiem VAT, nawet jeśli nabywca działki podjął czynności dostosowujące grunt do jego potrzeb inwestycyjnych. Przy sprzedaży majątku osobistego brak jest podstaw do uznania takiej osoby za podatnika VAT.

Rejestracja jako podatnik VAT czynny nie uprawnia do odliczenia VAT naliczonego, jeśli towary i usługi nie są wykorzystane do czynności opodatkowanych, jak w przypadku inwestycji realizowanej przez Gminę, w której majątek nie służy działalności opodatkowanej.

Sprzedaż udziału w zabudowanej działce, zarządzanej jako majątek prywatny, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Stąd analiza zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT jest zbędna.

Przychody uzyskiwane ze świadczenia usług zarządzania projektami, sklasyfikowanych w PKWiU jako 70.22.20.0, podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, gdy usługi te nie stanowią doradztwa związanego z zarządzaniem.

Nie dochodzi do powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn oraz podatku dochodowego od osób fizycznych na skutek częściowego działu spadku, polegającego na równościowym podziale majątku mieszczącego się w ramach dotychczasowego udziału spadkobierców.

Sprzedaż niezabudowanej działki nr 1 przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, albowiem podejmując działania typowe dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami, występuje on jako podatnik prowadzący działalność gospodarczą w myśl art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, wykluczając tym samym zarządzanie majątkiem prywatnym.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych, określone w art. 9 pkt 17 ustawy, nie ma zastosowania do umowy sprzedaży dotyczącej udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego. Zwolnienie przysługuje wyłącznie przy nabyciu całości prawa własności lokalu przez osoby uprzednio nieposiadające udziału przekraczającego 50%, nabytego w drodze dziedziczenia.

Dostarczanie wody i odprowadzanie ścieków na rzecz odbiorców zewnętrznych przez gminę podlega opodatkowaniu VAT jako działalność gospodarcza, bez prawa do zwolnienia, zaś odliczenie VAT od wydatków inwestycyjnych możliwe jest poprzez zastosowanie klucza odliczenia opartego na zużyciu przez odbiorców zewnętrznych.

Przychody z usług zarządzania projektami informatycznymi (PKWiU 70.22.20.0) mogą być opodatkowane stawką ryczałtu 8,5%, natomiast usługi związane z projektowaniem i rozwojem oprogramowania (PKWiU 62.01.11.0) stawką ryczałtu 12% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, pod warunkiem braku przeciwskazań określonych w ustawie.

Usługi doradcze sklasyfikowane jako PKWiU 70.22.30.0, związane z prowadzeniem działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem 8,5%, pod warunkiem, że nie zawierają elementów doradztwa związanego z zarządzaniem. Kluczowe jest przeprowadzenie właściwej klasyfikacji PKWiU.

Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego VAT w związku z wydatkami na projekt nienakierowany na czynności opodatkowane, realizowany jako zadanie publiczne nieobjęte działalnością gospodarczą.