Gminie, która wykorzystuje instalację fotowoltaiczną szkoły zarówno do realizacji zadań publicznych, jak i do opodatkowanej dostawy nadwyżek energii elektrycznej do sieci, przysługuje częściowe odliczenie VAT naliczonego według prewspółczynnika, gdy nie jest możliwa bezpośrednia alokacja wydatków. Wybór, na podstawie art. 86 ust. 2g w związku z art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, prewspółczynnika 0%

Refakturowanie przez gminę na najemcę kosztu energii elektrycznej uprzednio nabytej od koncesjonowanego dostawcy, z akcyzą zawartą w cenie, nie rodzi ponownego obowiązku akcyzowego ani obowiązku deklaracyjnego. Energia wytworzona w gminnej instalacji fotowoltaicznej, niewydawana najemcy i zużywana przez gminę, korzysta ze zwolnienia, jeżeli instalacja OZE nie przekracza ustawowego progu mocy 1 MW.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków termomodernizacyjnych dotyczących budynków wykorzystywanych wyłącznie do realizacji zadań publicznych niepodlegających opodatkowaniu. Wydatki na instalacje fotowoltaiczne, służące także odpłatnemu net-billingowi, podlegają co do zasady rozliczeniu według prewspółczynnika, lecz przy proporcji nieprzekraczającej 2% gmina jest uprawniona

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego od wydatków na instalacje OZE, jeżeli energia służy budynkom wykorzystywanym choćby częściowo do czynności opodatkowanych VAT albo gdy nadwyżka energii rozliczana w systemie net-billing stanowi odpłatną dostawę energii. Prawo to nie powstaje natomiast w odniesieniu do instalacji obsługującej wyłącznie budynek wykorzystywany do działalności

Wydatki gminy na mikroinstalację fotowoltaiczną zasilającą publiczne przedszkole, z której energia jest także wprowadzana do sieci w systemie net-billing, są związane zarówno z działalnością gospodarczą, jak i z realizacją zadań publicznych poza VAT. Gminie przysługuje zatem częściowe odliczenie podatku naliczonego, ustalone według zasad prewspółczynnika, o ile nie zachodzą przesłanki negatywne z art

Czynnemu podatnikowi VAT nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dotyczącej zakupu i montażu pompy ciepła oraz instalacji fotowoltaicznej, jeżeli nabycie następuje poza działalnością gospodarczą, a instalacje są wykorzystywane wyłącznie dla prywatnych potrzeb mieszkaniowych, bez związku z czynnościami opodatkowanymi.

Przychody z krótkoterminowego najmu lokalu użytkowego mogą być zakwalifikowane do źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jeżeli lokal nie został wprowadzony do majątku związanego z działalnością gospodarczą, a zakres aktywności właściciela — przy powierzeniu obsługi zewnętrznemu operatorowi i możliwości własnego korzystania z lokalu — nie nadaje najmu charakteru profesjonalnej działalności

Dobrowolne wpłaty osób fizycznych przekazywane przedsiębiorcy na prowadzenie i rozwój nieodpłatnego, ogólnodostępnego portalu internetowego, prowadzonego w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, stanowią przychód z tej działalności podlegający opodatkowaniu według wybranej formy opodatkowania, niezależnie od braku świadczenia wzajemnego oraz treści tytułu przelewu.

Gminie nie przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na modernizację infrastruktury wodociągowej, jeżeli efekty inwestycji realizują zadanie własne w zakresie zaopatrzenia w wodę i nie są przez nią wykorzystywane do czynności opodatkowanych, w tym gdy rozliczenia energii z instalacji fotowoltaicznej dotyczą podmiotu odrębnego od gminy

Odpłatne zbycie nieruchomości mieszkalnych, także uprzednio wykorzystywanych w działalności gospodarczej w zakresie najmu i ujętych w ewidencji środków trwałych, podlega kwalifikacji z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli nie stanowi wykonania działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami. Zbycie po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nie powoduje powstania przychodu podatkowego

Gminie przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT od nakładów na instalacje fotowoltaiczne użytkowane przez samorządowy zakład budżetowy, gdy instalacje służą równocześnie działalności gospodarczej i celom pozagospodarczym, przy zastosowaniu prewspółczynnika ustalonego dla tego zakładu. Prawo to nie powstaje natomiast w odniesieniu do instalacji nieodpłatnie użyczonej odrębnej samorządowej instytucji

Podatnikowi VAT przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na nabycie i montaż magazynu energii, jeżeli inwestycja jest funkcjonalnie i wyłącznie związana z nieruchomością wykorzystywaną do opodatkowanego najmu komercyjnego. Prowadzenie przez tego samego podatnika działalności zwolnionej z VAT nie ogranicza tego prawa, gdy inwestycja nie służy czynnościom zwolnionym ani niepodlegającym

Tantiemy otrzymywane przez twórcę za udzielenie platformie licencji do autorskich kursów on-line stanowią przychód z praw majątkowych w rozumieniu art. 18 ustawy o PIT, jeżeli wynagrodzenie jest należne za korzystanie z autorskich praw majątkowych, a tworzenie i licencjonowanie utworów nie pozostaje funkcjonalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zawieszenie działalności oraz jej odmienny

Bateryjny system magazynowania energii elektrycznej wraz z infrastrukturą towarzyszącą, służący przez wieloletni okres stabilności i bezpieczeństwu krajowego systemu elektroenergetycznego oraz integracji OZE, stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT. Przy spełnieniu warunków z art. 15c ust. 8 tej ustawy koszty jego finansowania dłużnego

Fakultatywne uznanie prewspółczynnika nieprzekraczającego 2% za 0% nie oznacza braku prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego, lecz wyłącznie możliwość rezygnacji z jego realizacji. Nakłady na ulepszenie budynku szkoły podlegają dziesięcioletniej korekcie z art. 90c w związku z art. 91 ustawy o VAT, natomiast instalacja fotowoltaiczna, jako odrębny środek trwały, korekcie pięcioletniej.

Bonus za skuteczne polecenie kandydata, wypłacony pracownikowi w ramach dobrowolnego programu, którego zasady nie wynikają z umowy o pracę ani z zakresu obowiązków pracowniczych, nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, choć wypłaca go pracodawca. Jest on przychodem z innych źródeł, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w związku z art. 20 ust. 1 ustawy o PIT, co wyłącza obowiązek poboru zaliczki i

Gmina, która jako prosument wprowadza energię z mikroinstalacji fotowoltaicznej do sieci w systemie net-billingu, dokonuje odpłatnej dostawy towarów i działa w tym zakresie jako podatnik VAT, niezależnie od marginalnej skali sprzedaży. Przysługuje jej zatem częściowe odliczenie podatku od wydatków fotowoltaicznych i przypisanego nadzoru, według prewspółczynnika, oraz korekta podatku w razie zmiany

Wydatki na instalację fotowoltaiczną wykorzystywaną do zasilania działalności medycznej zwolnionej z VAT, z której energia jest zarazem wprowadzana do sieci i rozliczana w systemie net-billing, pozostają związane również z czynnościami opodatkowanymi. Podatnikowi przysługuje zatem prawo do odliczenia podatku naliczonego według proporcji z art. 90 ustawy o VAT, choć przy proporcji nieprzekraczającej

Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT w związku z wydatkami na instalacje OZE używane wyłącznie do czynności zwolnionych i nieopodatkowanych, z uwagi na niespełnienie przesłanki związku tych wydatków z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.

Nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wnioskodawcy niebędącemu czynnym podatnikiem VAT, realizującemu działalność zwolnioną z VAT, gdy wykorzystywana energia elektryczna wytworzona w mikroinstalacji fotowoltaicznej jest również przedmiotem odpłatnej dostawy do sieci energetycznej.

Inwestycja w bateryjne magazyny energii elektrycznej (BESS) jest długoterminowym projektem infrastrukturalnym w interesie publicznym, co uzasadnia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego z ograniczeń przewidzianych w art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Nieopodatkowane w ramach działalności gospodarczej mogą być przychody uzyskane ze sprzedaży autorskich dzieł sztuki, jeżeli aktywność taka nie spełnia przesłanek zorganizowania, ciągłości oraz zarobkowego charakteru typowego dla działalności gospodarczej. Przychody te można zakwalifikować jako przychody z praw majątkowych.

Wynagrodzenie earn-out wypłacane w ramach Umowy Przedwstępnej, niezależne od ceny za akcje, stanowi koszt uzyskania przychodów inny niż bezpośrednio związany z przychodami, potrącalny w dacie poniesienia, a nie wydatek na nabycie akcji w rozumieniu wyłączeń z art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT.

Odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z rewitalizacją budynku biblioteki publicznej przez Gminę, która wykorzystuje infrastrukturę wyłącznie do działalności nieprowadzącej do opodatkowania VAT, jest niemożliwe. Jednakże, wydatki na instalację fotowoltaiczną mogą podlegać odliczeniu proporcjonalnemu z uwagi na działalność jako prosument energii. Gmina powinna dokonać odpowiedniej alokacji