Gmina ma prawo do częściowego odliczenia VAT naliczonego przy użyciu prewspółczynnika zgodnie z § 3 pkt 2 Rozporządzenia Ministra Finansów oraz proporcji sprzedaży przewidzianej w art. 90 ust. 3 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim wydatki służą działalności opodatkowanej.

Świadczenie usług dostarczania wody przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, a zastosowanie prewspółczynnika metrażowego opiera się na specyfice działalności i zapewnia rzetelne ustalenie proporcji wydatków związanych z opodatkowaną działalnością gospodarczą.

Zbycie działek rolnych nabytych w drodze darowizny, dokonane po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet w przypadku utraty przez nie charakteru rolnego i nie nosi znamion pozarolniczej działalności gospodarczej.

Gmina jako prosument energii odnawialnej będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej proporcjonalnie do zakresu czynności opodatkowanych podatkiem VAT, zgodnie z przepisami art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozporządzeniem Ministra Finansów.

Wynagrodzenie oraz inne świadczenia wynikające z działalności gospodarczej otrzymane po jej zakończeniu stanowią przychód z tej działalności, co zwalnia podmiot wypłacający z obowiązku sporządzenia informacji o przychodach na podstawie art. 42a ust. 1 UPDOF.

Podatkowi VAT podlega odpłatna dostawa energii elektrycznej przez Szpital jako prosumenta energii odnawialnej, co uzasadnia możliwość częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami inwestycyjnymi proporcjonalnie do udziału czynności opodatkowanych w całkowitym obrocie, stosownie do art. 90 ust. 2 ustawy o VAT.

Czynsz inicjalny, jako koszt pośredni, winien być rozliczany jednorazowo w momencie jego poniesienia, zgodnie z art. 15 ust. 4e ustawy o CIT, natomiast czynsz dzierżawny stanowi koszt potrącalny na bieżąco jako koszt ogólnego działania zgodnie z art. 15 ust. 4d ustawy o CIT.

Gmina, angażując środki w instalacje fotowoltaiczne wykorzystane na potrzeby publiczne i częściowo objęte systemem net-billingu, nie jest w sytuacji legalnej do całkowitego wykluczenia odliczenia VAT. Podmioty mogą odliczyć VAT jedynie w zakresie wydatków związanych z działalnością opodatkowaną, wymagając proporcjonalnego przyporządkowania wydatków oraz odliczeń.

1) Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez prosumenta stanowi odpłatną dostawę towarów, opodatkowaną VAT. 2) Odliczenie VAT z tytułu inwestycji jest możliwe tylko w części związanej z działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu.

Przychody z wynajmu nieruchomości nie prowadzonego w ramach działalności gospodarczej mogą być traktowane jako tzw. najem prywatny, podlegający opodatkowaniu na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co pozwala na zastosowanie stawek ryczałtu 8,5% do 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki.

Powiatowi (...) nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych kosztów związanych z realizacją zadania pn. „...”, gdyż efekty projektu nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, lecz do celów innych niż działalność gospodarcza. Organ potwierdził brak związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Dla celów kwalifikacji podatkowej przychody ze sprzedaży znaków towarowych należy dzielić na te pochodzące z praw nabytych od innych podmiotów oraz te z praw wytworzonych samodzielnie przez podatnika, co determinuje przypisanie ich do odpowiednich źródeł przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych.

Świadczenia pieniężne pozyskane od osób fizycznych na cel wytworzenia infrastruktury nie stanowią nieodpłatnych świadczeń objętych zwolnieniem podatkowym, przekazano je na podstawie wzajemności świadczeń, co wyklucza prawo do zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy CIT.

Dochody z transakcji kryptowalutowych osiągane przez osobę fizyczną prywatnie inwestującą poprzez platformy P2P stanowią przychód z kapitałów pieniężnych, gdy działalność nie spełnia cech zorganizowania i ciągłości, oraz nie stanowią one działalności gospodarczej.

Czynności polegające na montażu instalacji fotowoltaicznych wraz z magazynami energii na Stacjach Uzdatniania Wody przez Gminę nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu VAT na podstawie przepisów ustawy, a Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tym związane.

Przeniesienie własności gruntów w ramach datio in solutum, po upływie pięciu lat od nabycia i bez elementów działalności gospodarczej, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przekazywanie przez gminę dofinansowania jako refundacji kosztów poniesionych przez grantobiorców nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, a gmina nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z realizacją projektu, gdyż wydatki te nie dotyczą czynności opodatkowanych.

Szpital, jako czynny podatnik VAT, przywołując art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT, może uznać współczynnik odliczeń VAT za równy 0%, pozbawiając się prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego dla budynku 2 z mieszaną działalnością. Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dla budynku 1 wynika z prowadzenia tam działalności jedynie zwolnionej z VAT.

Vouchery przyznawane pracownikom z okazji 30-lecia pracy, będące nieodpłatnym świadczeniem darowizny, nie stanowią przychodu ze stosunku pracy i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, zwalniając pracodawcę z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Gmina jest uprawniona do częściowego odliczenia VAT z faktur związanych z montażem instalacji fotowoltaicznej, będąc zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT i prosumentem energii odnawialnej, jako że energia wprowadzana do sieci stanowi dostawę opodatkowaną. Natomiast wydatki niezwiązane z czynnościami opodatkowanymi nie pozwalają na odliczenie VAT.

Gmina jako prosument zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, wprowadzając energię do sieci, dokonuje odpłatnej dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT, co obliguje ją do rozliczeń proporcji kosztów instalacji fotowoltaicznej w zakresie działalności gospodarczej.

Wprowadzenie energii elektrycznej do sieci przez jednostkę samorządową z instalacji OZE stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT jako odpłatna dostawa towarów, której podstawa opodatkowania opiera się na iloczynie ilości energii a rynkowej ceny, a obowiązek podatkowy rodzi się przy wystawieniu faktury lub upływie terminu płatności.

Rekompensata przyznana spółce za ograniczenie produkcji energii na podstawie wydanego polecenia operatora systemu dystrybucji stanowi przychód podatkowy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o CIT, który powinien być rozpoznany w momencie faktycznego otrzymania środków pieniężnych.

Płatność z tytułu kary umownej za niewykonanie zobowiązań umownych może stanowić wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usługi podlegające opodatkowaniu VAT, gdy istnieje bezpośredni związek między świadczeniem a wynagrodzeniem, wymagając dokumentacji fakturą.