Wartość kontrolowanej transakcji uczestnictwa w systemie nettingu, pełniącej ekonomicznie funkcję finansowania, dla celów ustalenia obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych określa się według średniego dziennego poziomu rzeczywiście udostępnionego lub pozyskanego kapitału, ustalonego odrębnie dla sald dodatnich i ujemnych; odsetki nie zwiększają wartości tej transakcji.

Podmiot zobowiązany do złożenia informacji TPR-C nie korzysta z wyłączenia obowiązku sporządzenia informacji ORD-U na podstawie art. 82 § 1c Ordynacji podatkowej, jeżeli w danym roku podatkowym realizuje transakcje kontrolowane z podmiotem lub zagranicznym zakładem z jurysdykcji stosującej szkodliwą konkurencję podatkową, choćby wartość tych transakcji nie przekraczała progów dokumentacyjnych z art

Kwoty zwracane wynajmującemu przez najemcę tytułem podatku od nieruchomości oraz opłat wodnoprawnych, jeżeli obowiązek ich ponoszenia wynika z umowy najmu, stanowią element wynagrodzenia za usługę najmu, podlegają VAT i wymagają ujęcia na fakturze. Zwrot kosztów przez podmiot niebędący najemcą, bez świadczenia wzajemnego, nie podlega VAT. Podatnikiem jest małżonek samodzielnie wynajmujący majątek wspólny

Transakcja, w której podmiot powiązany wykonuje na rzecz podatnika usługi lub dzieła przy wykorzystaniu niepowiązanych podwykonawców, stanowi umowne świadczenie usług, a nie wyłączne rozliczenie wydatków poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego. Nie podlega zatem zwolnieniu z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 10 ustawy o CIT, niezależnie od

Wyłączenie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych przewidziane w art. 11n pkt 10 ustawy o CIT nie obejmuje rozliczenia, w którym podmiot powiązany, wykonując na podstawie umowy usługi lub dzieła przy udziale niezależnych podwykonawców, obciąża kontrahenta kosztem ich wykonania. Rozliczenie takie stanowi umowne świadczenie usług, a nie wyłącznie refakturowanie lub alokację

Środki przekazywane nabywcy energii elektrycznej na podstawie Mechanizmu Kompensacyjnego, uruchamianego w razie kontynuowania przez wytwórcę produkcji mimo instrukcji jej ograniczenia przy cenach ujemnych, stanowią wynagrodzenie za usługę polegającą na odbiorze i tolerowaniu zagospodarowania nadwyżki energii. Płatność ta zwiększa wynagrodzenie za usługę w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, a nie

Odpłatne zbycie przez podatnika własnych wierzytelności handlowych w ramach faktoringu stanowi samodzielną operację gospodarczą, której przychód odpowiada cenie zbycia, a koszty obejmują wartość brutto wierzytelności oraz koszty faktoringu, z uwzględnieniem art. 16 ust. 1 pkt 39 CIT. Jeżeli obrót wierzytelnościami nie jest objęty decyzją o wsparciu, wynik faktoringu podlega opodatkowaniu na zasadach

W połączeniu przez przejęcie, w którym spółka przejmująca posiada 100% akcji spółki przejmowanej ujawnionych w rejestrze akcjonariuszy i nie przydziela własnych akcji, nie powstaje przychód z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ani 8d ustawy o CIT. Art. 12 ust. 1 pkt 8f znajduje zastosowanie, lecz przychód jest wyłączony na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f; cena nabycia nie obejmuje sankcyjnych odsetek, odszkodowań

Transakcje zbycia przez fundusz inwestycyjny otwarty jednostek uczestnictwa oraz ich odkupu w celu umorzenia są wyłączone spod regulacji Rozdziału 1a ustawy o CIT na podstawie art. 11b pkt 1 tej ustawy, jeżeli cena lub sposób jej określenia wynika wprost z ustawy o FIZAFI i przepisów wykonawczych. Wyłączenie obejmuje również obowiązki dokumentacyjne i sprawozdawcze określone w art. 11k, art. 11s i

Transakcje zbycia oraz odkupu przez fundusz inwestycyjny otwarty jednostek uczestnictwa w celu ich umorzenia nie podlegają przepisom o cenach transferowych, jeżeli cena lub sposób jej ustalenia wynika wprost z przepisów ustawy o funduszach inwestycyjnych i aktów wykonawczych. Wyłączenie z art. 11b pkt 1 ustawy o CIT obejmuje także obowiązki dokumentacyjne, przedłożeniowe oraz raportowe dotyczące cen

Korekta wyrównująca rentowność producenta kontraktowego do poziomu zgodnego z zasadą ceny rynkowej, wynikająca z istotnych, nieznanych uprzednio zmian okoliczności lub z ustalenia rzeczywistych kosztów, spełnia przesłanki art. 11e ustawy o CIT. Jeżeli odnosi się do działalności strefowej objętej zwolnieniem, koryguje przychody tej działalności i może być udokumentowana notą księgową.

W przypadku sprzedaży lub wykupu obligacji wydatki na ich nabycie stanowią koszt podatkowy na zasadach art. 16 ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, lecz strata odpowiadająca nadwyżce tych wydatków nad przychodem podlega wyłączeniu na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 39, gdyż wierzytelność inkorporowana w obligacji jest wierzytelnością objętą tym przepisem; wyjątek dotyczący skarbowych papierów wartościowych nie

Korekta cen transferowych odnosząca się do prywatnej transakcji odpłatnego zbycia udziałów lub akcji podlega przypisaniu do roku podatkowego, w którym powstał przychód z transakcji korygowanej, a nie do roku jej dokonania. Warunek posiadania dokumentu potwierdzającego analogiczną korektę u podmiotu powiązanego nie jest wymagany, gdy korekta po stronie podatnika nie ma charakteru „in minus”.

Rozliczenie ceny nabycia udziału w nieruchomości przez potrącenie ustawowe albo kompensatę umowną wzajemnych, istniejących i zdatnych do umorzenia wierzytelności pieniężnych z tytułu ceny oraz wypłaty kwoty głównej pożyczki jest formą wykonania zobowiązania równoważną zapłacie. Nie powoduje ono po stronie nabywcy trwałego przysporzenia majątkowego, a zatem nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego

Umowa odpłatnego oddania do używania przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa nie stanowi leasingu podatkowego ZCP w rozumieniu art. 17a pkt 1 ustawy o CIT; może być rozliczana jako leasing wyłącznie poszczególnych składników wskazanych w tym przepisie. Nie stosuje się zatem regulacji o dodatniej wartości firmy i łącznej wartości początkowej z art. 16g ust. 2 i 10, a koszt korzystającego

Ilekroć przepisy prawa podatkowego wiążą skutki ze statusem małżonka, obejmują one również osoby tej samej płci, które zawarły legalne małżeństwo w innym państwie członkowskim UE i dokonały transkrypcji jego aktu do polskiego rejestru stanu cywilnego; status ten wywołuje jednolicie prawa, preferencje, ograniczenia i obowiązki, co do zasady od daty zawarcia małżeństwa.

Roczna zbiorcza korekta rentowności producenta kontraktowego, dokonywana po uzyskaniu danych o rzeczywistych kosztach i służąca doprowadzeniu jego wyniku do rynkowego poziomu ustalonego w polityce cen transferowych, może stanowić korektę cen transferowych z art. 11e ustawy o CIT, mimo że nie odnosi się do konkretnych faktur, usług ani miesięcznych cen jednostkowych.

Jeżeli okresowa lub roczna korekta cen dostaw towarów, wynikająca z następczej kalkulacji rentowności według modelu cen transferowych, nie wynika z błędu pierwotnego, jej skutki VAT rozlicza się na bieżąco. Korektę in minus ujmuje się według zasad właściwych dla faktur ustrukturyzowanych, zaś korektę in plus po stronie sprzedawcy w okresie powstania przyczyny zwiększenia, a po stronie nabywcy nie wcześniej

Transakcja zbycia przez Spółkę zespołu składników jako ZCP, zgodnie z art. 4a pkt 4 CIT, skutkuje uznaniem ceny całkowitej jako przychodu podlegającego opodatkowaniu. Spółka może zaliczyć wartość netto podatkową zbywanych składników do kosztów uzyskania przychodów.

Dokumentacja cen transferowych dla podmiotów wchodzących w skład PGK powinna być sporządzana za rok podatkowy PGK, pokrywający się z rokiem podatkowym spółki, zgodnie z art. 11k ustawy o CIT. Interpretacja przepisów o cenach transferowych nie uzasadnia sporządzania dokumentacji za różne lata obrotowe w obrębie tego samego roku podatkowego.

Korekta rozliczeń dokonana z podmiotem powiązanym, której celem jest dostosowanie rentowności do polityki cen transferowych, lecz nie wpływa na ceny jednostkowe usług świadczonych w roku rozliczeniowym, znajduje się poza zakresem opodatkowania VAT i nie wymaga dokumentacji fakturą VAT.

Dokumentacja cen transferowych powinna być sporządzana za rok podatkowy podatkowej grupy kapitałowej, który jest tożsamy z rokiem podatkowym spółek wchodzących w jej skład, a nie za rok obrotowy.

Koszty związane z mechanizmem CBAM mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów dopiero w momencie ich faktycznego poniesienia, zgodnie z postanowieniami art. 15 ust. 1 i 4c ustawy o CIT, co oznacza, iż możliwe jest ich rozliczenie jedynie w latach, w których rzeczywiście zostały poniesione.

Korekty cen transferowych, wystawiane przez podmioty powiązane na rzecz Wnioskodawcy, stanowią korekty w rozumieniu art. 11e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i powinny być ujęte w okresie, którego dotyczą, o ile spełniają określone prawem warunki.