W świetle rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r., zaniechanie poboru podatku dochodowego dotyczy wyłącznie umorzenia wierzytelności związanych z kredytem mieszkaniowym przy spełnieniu określonych przesłanek – kredyt zaciągnięty na budowę domu oraz brak wcześniejszego zaniechania z innego kredytu mieszkaniowego.

Umorzenie wierzytelności z zabezpieczonej hipotecznie pożyczki w 2024 r. stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym jako przychód z innych źródeł i nie korzysta z zaniechania poboru podatku według przepisów obowiązujących przed 2025 r.

Umorzenie wierzytelności z kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na budowę domu skutkuje możliwością zaniechania poboru podatku dochodowego, jednak zaniechanie to nie obejmuje części kredytu wykorzystanego na refinansowanie kosztów mieszkaniowych.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego w odniesieniu do jednej inwestycji mieszkaniowej, o ile spełnia wymogi rozporządzenia Ministra Finansów, przy czym kredyt finansujący różne inwestycje mieszkaniowe ogranicza zaniechanie do wybranej inwestycji.

Umorzenie wierzytelności z tytułu pożyczki hipotecznej na cele mieszkaniowe, spełniającej określone w prawie podatkowym przesłanki, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile w ramach umowy spełniono warunki zgodne z właściwym rozporządzeniem o zaniechaniu poboru podatku.

Umorzenie kredytu hipotecznego, który w części służył spłacie kredytów konsumpcyjnych, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, a zaniechanie poboru podatku odnosi się wyłącznie do kwot przeznaczonych na wydatki mieszkaniowe.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od przychodów z umorzenia kredytu konsolidacyjnego ma zastosowanie wyłącznie do tej części kredytu, która bezpośrednio służyła celom mieszkaniowym, takim jak remont nieruchomości, zgodnie z warunkami rozporządzenia Ministra Finansów.

Umorzenie kapitału kredytu mieszkaniowego zaciągniętego przed dniem 15 stycznia 2015 r., na jedną inwestycję mieszkaniową, objęte jest zaniechaniem poboru podatku dochodowego, jeśli dotyczy wydatków wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych; ulga nie przysługuje, gdy podatnik skorzystał z niej wcześniej.

Kwota umorzonej wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego służącego jednemu celowi mieszkaniowemu nie podlega opodatkowaniu z uwagi na zaniechanie poboru podatku dochodowego, według Rozporządzenia Ministra Finansów. Zwrot nienależnej nadpłaty rat kredytu nie stanowi zaś przychodu podatkowego.

Umorzenie kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku, jeśli spełnia warunki rozporządzenia. Z kolei zwrot nadpłaty kredytu i zwrot kosztów zastępstwa procesowego są neutralne podatkowo i nie podlegają opodatkowaniu, jeśli nie generują przychodu.

W zakresie umorzenia wierzytelności kredytowej dla celów niemieszkaniowych (budynek gospodarczy i usługowy), umorzenie stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Przychody uzyskane z nadpłaty kredytu, jako sama zwrotność, są neutralne podatkowo i nie podlegają opodatkowaniu.

Zawarcie ugody kompleksowo regulującej roszczenia wynikłe z umowy kredytowej poprzez potrącenie wzajemnych wierzytelności nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie kredytobiorcy, gdyż nie następuje bezzwrotne przysporzenie majątkowe.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego przed 2015 rokiem na jedną inwestycję mieszkaniową podlega zaniechaniu poboru PIT, a zwrócone nienależnie wpłacone kwoty nie są przychodem podlegającym opodatkowaniu.

Umorzenie części pożyczki hipotecznej jest przychodem podatkowym, jednak zaniechanie poboru podatku znajduje zastosowanie tylko w zakresie przeznaczenia środków na cele mieszkaniowe; zwrot nadpłaty kapitału oraz odsetek nie generuje opodatkowanego przychodu.

Środki zwrócone jako rekompensata za nadpłacone raty nie stanowią przychodu podatkowego, natomiast umorzenie zadłużenia z tytułu kredytu konsolidacyjnego, częściowo dotyczące kilku inwestycji mieszkaniowych, tylko w części korzysta z zaniechania poboru podatku i jest częściowo opodatkowane.

Umorzenie części kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na refinansowanie wydatków na cele mieszkaniowe nie korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, o ile umorzenie nie dotyczy wydatków bezpośrednio powiązanych z realizacją nowych inwestycji mieszkaniowych. W odniesieniu do kwoty kredytu dedykowanej bezpośrednim celom mieszkaniowym, zwolnienie podatkowe znajduje pełne zastosowanie.

Umorzenie wierzytelności oraz zwrot części odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r., zabezpieczonego hipoteką, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 marca 2022 r.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot kredytu mieszkaniowego ma zastosowanie, gdy kredyt zaciągnięty przed 15 stycznia 2015 r. był przeznaczony na jedną inwestycję mieszkaniową i zabezpieczony hipotecznie. Zaniechanie nie obejmuje umorzenie kredytów konsumpcyjnych, które nie były zabezpieczone hipoteką.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na zakup i wykończenie lokalu podlega zaniechaniu poboru podatku, lecz części dotyczące celów niemieszkaniowych pozostają opodatkowane. Zwrot nadpłaty kredytu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Wsparcie finansowe wypłacane nauczycielowi w ramach programu Erasmus+ podlega zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych do końca 2030 roku, a wypłacający to wsparcie nie pełni funkcji płatnika w związku z tą wypłatą.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na remont mieszkania może korzystać z zaniechania poboru podatku dochodowego, ale umorzenie zaciągniętego na refinansowanie środków własnych nie. Przychód z umorzenia powinien być opodatkowany w zakresie części nieremontowej, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umorzenie części zobowiązania kredytowego przez bank na rzecz rezydenta Szwajcarii, z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego w Polsce, nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania pomiędzy Polską a Szwajcarią.

Umorzone wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlegają zaniechaniu poboru podatku dochodowego od osób fizycznych, gdy spełnione są przesłanki zawarte w § 1 rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r.

Zwrot nadpłaconych środków wynikający z ugody z bankiem nie stanowi przychodu dla kredytobiorcy w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie dochodzi do definitywnego przysporzenia majątkowego. Zatem, brak jest podstaw do opodatkowania zwróconych kwot.