Spółka nie jest zobowiązana do przesyłania ksiąg rachunkowych oddziałów zagranicznych prowadzonych na podstawie lokalnych przepisów rachunkowych do polskich organów podatkowych zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT.

Płatności pomiędzy Oddziałem a Centralą spółki zagranicznej nie są traktowane jako transakcje pomiędzy odrębnymi podmiotami, co wyklucza zastosowanie art. 21 ust. 1 oraz art. 26 ust. 1 ustawy o CIT w zakresie obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (WHT) w Polsce.

Utworzenie Oddziału zagranicznego w Hiszpanii, który prowadzi działalność o charakterze przygotowawczym i pomocniczym, nie powoduje powstania zakładu podatkowego w rozumieniu Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nie wpływa to na możliwość dalszego opodatkowania Spółki w Polsce w reżimie estońskiego CIT.

Zbycie zespołu składników materialnych i niematerialnych, które spełnia kryteria zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP), podlega wyłączeniu z opodatkowania podatkiem od towarów i usług na mocy art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Obejmuje to sytuacje, w których wyodrębnienie organizacyjne, finansowe i funkcjonalne pozwala na kontynuowanie działalności przez nabywcę bez konieczności pozyskiwania dodatkowych

Przesunięcia majątkowe między oddziałem zagranicznym a spółką macierzystą, nie stanowią odrębnych transakcji kontrolowanych, zwalniając z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych dla wewnętrznych przemieszczeń w ramach jednego podmiotu gospodarczego.

Spółka z siedzibą w Polsce nie ma obowiązku przesyłać ksiąg rachunkowych zagranicznego oddziału, prowadzącego księgi zgodnie z lokalnymi przepisami, do polskiego organu podatkowego na podstawie art. 9 ust. 1c ustawy o CIT.

Czynności realizowane przez polski oddział niemieckiej spółki A. GmbH na rzecz swojej centrali będącej członkiem niemieckiej grupy VAT podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce i muszą być dokumentowane fakturami VAT, mimo członkostwa centrali w grupie VAT.

Transakcje między Centralą a Oddziałem w Polsce, będące świadczeniami usług, stanowią czynności opodatkowane VAT, ponieważ Centrala jako lider austriackiej Grupy VAT nie zdejmuje statusu odrębnych podatników względem Oddziału, który nie jest członkiem Grupy VAT w Polsce, co wymusza rozpoznanie importu usług w Polsce.

Oddział zagranicznego przedsiębiorcy, który nie posiada odpowiedniej decyzyjności ani zasobów do świadczenia usług niezależnych od centrali, nie jest uznawany za stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce, a zatem nie podlega obowiązkowi rejestracji na potrzeby VAT.

Oddział holenderskiej spółki w Polsce, wykonujący działania pomocnicze i administracyjne, nie stanowi zagranicznego zakładu podatkowego w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wobec czego nie podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Utworzenie oddziału zagranicznego przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością, nieposiadającego osobowości prawnej i niebędącego odrębnym podmiotem, nie skutkuje utratą prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na podstawie ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia innych ustawowych kryteriów opodatkowania. Inne powiązania własnościowe lub prawne nie występują.

Prawo do odliczenia podatku VAT z tytułu Zakupów nie przysługuje Oddziałowi Spółki, jeśli brak jest związku z opodatkowaną działalnością gospodarczą w Polsce oraz dokumentacji związku z czynnościami opodatkowanymi poza terytorium kraju, co w konsekwencji nie spełnia przesłanek z art. 86 ustawy o VAT.

Podmioty A, D, C, E, F, H, G oraz B, działające przez oddziały w Polsce, nie spełniają przesłanek do utworzenia grupy VAT, gdyż nie zabezpieczają one odpowiednich powiązań finansowych wymaganych przez art. 15a ustawy o VAT, co uniemożliwia działanie grupy jako jednego podatnika podatku VAT.

Polski oddział zagranicznego przedsiębiorstwa nie spełnia kryteriów stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie świadczenia międzynarodowego transportu lotniczego i nie jest zobowiązany do stosowania Krajowego Systemu e-Faktur przy wystawianiu faktur za usługi transportowe, będąc jedynie wsparciem administracyjnym.

Wnioskodawca, jako członek brytyjskiej grupy VAT, nie ma prawa do odliczenia VAT w Polsce z tytułu nabycia towarów, które są wykorzystywane przez grupę do działalności poza Polską, pomimo formalnej rejestracji VAT oddziału w Polsce.

Przepisy ustawy o CIT, w kontekście art. 9 ust. 1c, nie nakładają obowiązku przesyłania ksiąg rachunkowych prowadzonych przez zagraniczne oddziały w postaci JPK_CIT, jeżeli te prowadzone są zgodnie z przepisami obowiązującymi w miejscu ich działalności. Obowiązek ten dotyczy jedynie ksiąg rachunkowych prowadzonych na podstawie polskiej ustawy o rachunkowości.

Wniesienie Oddziału jako wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej nie powoduje obowiązku podatkowego w CIT, gdyż Oddział jest zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa w myśl art. 4a pkt 4, a składniki zostaną przyjęte w wartości ksiąg podatkowych Wnioskodawcy zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 25 ustawy o CIT.

Zorganizowaną część przedsiębiorstwa stanowi organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębniony zespół składników materialnych i niematerialnych, zdolny do samodzielnego realizowania działalności gospodarczej, którego wniesienie aportem do spółki kapitałowej jest wyłączone spod opodatkowania VAT (art. 6 pkt 1 ustawy o VAT).

Spółka zagraniczna, nieposiadająca w Polsce struktury personalnej ani technicznej zdolnej do prowadzenia działalności gospodarczej, nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności zgodnie z rozporządzeniem 282/2011, a zatem nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF.

Działalność zagranicznej spółki brytyjskiej na terytorium Polski, nie prowadzi do powstania zagranicznego zakładu w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT, zw. z art. 5 UPO Polska-UK, o ile działalność ta nie prowadzi do utworzenia stałej placówki prowadzącej działalność gospodarczą w Polsce i brakuje personelu oraz decyzyjności w kraju, a jedynie spełnia regulacyjne wymogi formalne.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością nie ma obowiązku przesyłania ksiąg rachunkowych prowadzonych przez jej samobilansujące się oddziały zagraniczne do polskiego organu podatkowego, zgodnie z art. 9 ust. 1c ustawy o CIT, gdyż obowiązek ten nie obejmuje ewidencji prowadzonej w innych jurysdykcjach według lokalnych przepisów.

Aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa, obejmujący materialnie i niematerialnie wyodrębniony zespół składników (Oddział A.), stanowi wyłączenie z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż umożliwia niezależne działanie i realizację zadań gospodarczych.

Likwidacja zagranicznego zakładu spółki, niemożność rozliczenia jego strat w kraju zakładu, uzasadnia odliczenie tych strat w Polsce na zasadach z art. 7 ust. 5 Ustawy CIT, respektując ograniczenia przedawnienia i kwotowe.

Podział spółki przez wyodrębnienie w trybie art. 529 § 1 pkt 5 KSH, gdzie zarówno przenoszony jak i pozostający majątek są ZCP, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3h Ustawy o CIT.