Odpłatne udostępnienie obiektów sportowych przez Powiat stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia. Jednakże zastosowanie prewspółczynnika czasowego dla odliczenia części podatku VAT od wydatków inwestycyjnych związanych z budową tych obiektów zostało uznane za nieprawidłowe, ze względu na brak obiektywnej reprezentatywności tej metody.

Gminny Ośrodek Kultury nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków związanych z projektem, gdyż nie jest czynnym podatnikiem VAT, a nabywane towary i usługi nie służą działalności opodatkowanej (art. 86 i 88 ustawy o VAT).

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT wyłącznie w zakresie wydatków związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, z uwagi na wykorzystywanie towarów i usług do działalności gospodarczo-kulturalnej; odliczenie następuje przy zastosowaniu proporcji i prewspółczynnika, wykluczając usługi gastronomiczne.

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z modernizacją budynku, wydzierżawionego na rzecz podmiotu prowadzącego działalność kulturalną, jako że czynność dzierżawy jest opodatkowaną usługą, podlegającą przepisom ustawy o VAT.

Dochody instytucji wspólnego inwestowania typu zamkniętego, posiadających siedzibę w państwie UE, są zwolnione z CIT w Polsce, pod warunkiem spełnienia wymagań regulacyjnych i wymiany informacji podatkowych.

Wydatki Muzeum, sfinansowane z VAT odliczonego od nabyć towarów i usług, finansowanych z dotacji podmiotowych i celowych, które stanowią przychody wolne od podatku, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych w art. 15 ust. 1 i art. 16 ustawy o CIT.

Podmiotowi zwolnionemu z VAT, który nie jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na działania wykorzystane do czynności nieopodatkowanych oraz zwolnionych z VAT.

Samorządowa instytucja kultury, stosując prewspółczynnik, powinna korzystać z metody wynikającej z rozporządzenia, gdyż lepiej odpowiada specyfice działalności, uwzględniając przychody z działalności gospodarczej oraz przychody wykonane, co zapewnia obiektywne odzwierciedlenie zakresu wykorzystania towarów i usług do działalności opodatkowanej VAT.

Usługi świadczone na rzecz instytucji UE mogą być objęte stawką 0% VAT na podstawie posiadanego VAT Exemption Certificate (Certificate 151). Zwolnienie obejmuje cały kontrakt, a nie wymaga osobnego certyfikatu dla każdej faktury, o ile spełniono odpowiednie wymogi dokumentacyjne.

Podatnik ma prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania 50% wydatków poniesionych na sponsoring instytucji kultury zgodnie z art. 18ee ustawy o CIT, jeśli spełniają one kryteria kosztów uzyskania przychodów.

Miejskie Centrum Kultury nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację nieodpłatnych projektów, gdyż zakupione towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, co wyklucza możliwość obniżenia kwoty podatku należnego.

Brak podstaw prawnych do zastosowania prewspółczynnika czasowego przez gminę dla inwestycji używanej zarówno w celach edukacyjnych jak i komercyjnych. Preferowane jest stosowanie wzoru obrotowego określonego w Rozporządzeniu Ministra Finansów, zapewniającego pełniejsze i obiektywne odzwierciedlenie zakresu działalności gospodarczej.

Samorządowa instytucja kultury, realizując projekt o charakterze kulturalnym i gospodarczym, nie jest uprawniona do pełnego odliczenia podatku VAT od kosztów projektu, gdyż działalność obejmuje także nieodpłatne działania statutowe zgodnie z ustawą o VAT, wymagając proporcjonalnego odliczenia.

W stosunku do należności odsetkowych oraz innych tytułów wypłat dokonanych przez polską spółkę na rzecz Funduszu niemieckiego, działającego zgodnie z niemieckimi regulacjami inwestycyjnymi, zastosowanie ma zwolnienie z opodatkowania, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT – pod warunkiem spełnienia określonych warunków dokumentacyjnych i rezydencyjnych.

Usługi organizacji wystaw świadczone przez Muzeum, będące instytucją kultury nie nastawioną na zysk, korzystają ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a) ustawy o VAT. Dochody z tych usług nie wliczają się do limitu obrotów, co zwalnia z obowiązku rejestracji VAT, nawet jeśli przekroczone zostanie 200 000 zł.

Dochód samorządowej instytucji kultury uzyskany z tytułu nieodpłatnego otrzymania fortepianu, jako częściowe przysporzenie majątkowe, jest przychodem podatkowym w rozumieniu ustawy o CIT i podlega zwolnieniu, o ile jest wydatkowany na cele statutowe instytucji związane z działalnością kulturalną, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Usługi organizacji wydarzeń artystycznych świadczone przez fundację uznane są za usługi kulturalne, które spełniają kryteria uprawniające do zwolnienia z VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT.

Usługi kulturalne świadczone drogą elektroniczną, polegające na udostępnienia nagrań online, są klasyfikowane jako usługi elektroniczne. Stanowią one jednak usługi kulturalne, które - mimo elektronicznej formy świadczenia - nadal mogą podlegać zwolnieniu z podatku VAT, o ile nie wchodzą w zakres wykluczeń określonych w art. 43 ust. 19 pkt 1-4 ustawy o VAT.

Instytucja kultury, dokonując zakupów związanych z inwestycją wykorzystywaną dla działalności gospodarczej i statutowej, jest zobowiązana do stosowania prewspółczynnika VAT, jeśli nieodpłatne działania promocyjne towarzyszą działalności gospodarczej, lecz ich głównym celem jest realizacja zadań statutowych, niezależnie od wpływu na przychody ze sprzedaży.

Nieodpłatne udostępnienie przez Gminę infrastruktury na rzecz instytucji kultury, powstałej w ramach inwestycji, nie podlega opodatkowaniu VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych, gdy działania te realizują zadania własne gminy zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym.

Zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT dotyczy jedynie usług kulturalnych, takich jak warsztaty promotywne dla kultury kulturalnej, zaś zajęcia o charakterze sportowym, edukacyjnym i terapeutycznym, nie są objęte tym zwolnieniem i wymagają uwzględnienia w wartości sprzedaży do limitu zwolnienia podmiotowego.

Prewspółczynnik odliczenia VAT przez instytucję kultury musi odzwierciedlać faktyczne wykorzystanie towarów i usług do działalności gospodarczej, a metoda oparta na liczbie wstępów nie spełnia przesłanek art. 86 ust. 2b ustawy o VAT; zastosowanie odpowiedniej metody przewidzianej w Rozporządzeniu jest niezbędne.

Dochody z należności odsetkowych oraz innych wypłat dokonywanych przez Spółkę na rzecz Funduszu niemieckiego, reprezentowanego przez Spółkę Zarządzającą, podlegają zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek, w tym posiadania przez Fundusz certyfikatu rezydencji oraz oświadczenia o rzeczywistym

Zwrot należności odsetkowych i innych realizowany na rzecz niemieckiego funduszu inwestycyjnego przez spółkę nie podlega obowiązkowi poboru podatku u źródła na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, przy spełnieniu określonych warunków formalnych i materialnych przez fundusz.