Przychód z rozliczenia kontraktu CfD powstaje w momencie realizacji praw z instrumentu pochodnego, natomiast ujemne rozliczenie stanowi pośredni koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 i 4d ustawy o CIT, nie zaś na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 8b. Wynik CfD jest operacyjny wyłącznie w zakresie, w jakim instrument skutecznie zabezpiecza wolumen działalności podstawowej; rozliczenie dotyczące

Jednostronna płatność gwarancyjna wypłacana nabywcy nieruchomości w celu skompensowania nierozliczonej zachęty czynszowej udzielonej najemcy nie podlega VAT, jeżeli nabywca nie wykonuje na rzecz gwaranta żadnego świadczenia wzajemnego, w szczególności nie zobowiązuje się do działania, zaniechania lub tolerowania określonej sytuacji. Jej otrzymanie nie stanowi sprzedaży i nie wymaga wystawienia faktury

Ugoda definitywnie regulująca spór o kary umowne, w ramach której wierzyciel uznaje część roszczeń za nieistniejące, rezygnuje z ich dochodzenia i powstrzymuje się od dalszych działań, stanowi odpłatne świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Wynagrodzeniem za tę usługę są korzyści uzyskiwane przez dłużników w związku z ostatecznym zakończeniem sporu i rozliczeniem wzajemnych

Jednostronna płatność gwarancyjna wypłacana nabywcy nieruchomości w celu skompensowania skutków nierozliczonej zachęty czynszowej dla najemcy nie stanowi wynagrodzenia za dostawę towarów ani za świadczenie usług, jeżeli nabywca nie wykonuje na rzecz gwaranta żadnego ekwiwalentnego świadczenia. Płatność ta pozostaje poza zakresem VAT i nie podlega dokumentowaniu fakturą.

Świadczenia Gwarancyjne wypłacane przez Sprzedającego Kupującemu oraz Świadczenie Gwarancyjne Kupującego nie stanowią wynagrodzenia za dostawę towarów ani świadczenie usług, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, mogąc być udokumentowane notą księgową.

Wydatek na nabycie gwarancji pochodzenia, które wygasły bez umorzenia, stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ze względu na ich funkcjonalny związek z działalnością Spółki i celem uzyskania przychodu, mimo iż część gwarancji nie przyczyniła się bezpośrednio do przychodu.

Wydatki na nabycie gwarancji pochodzenia, które wygasły i nie zostały umorzone, stanowią koszty uzyskania przychodów, gdy spełniają kryteria art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, zapewniając zgodność z prowadzoną działalnością gospodarczą i mając związek z uzyskaniem przychodów.

W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci wierzytelności, koszty uzyskania przychodów są ograniczone do wartości wkładu z tytułu kredytu, a przychody z ABC są neutralne podatkowo. Wartość wierzytelności objętych zamianą na akcje stanowi przychód, ale nie pełny koszt przystraty.

Wydatki w formie Wypłaty Gwarancyjnej, poniesione przez Spółkę definitywnie, właściwie udokumentowane i nierozerwalnie związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy CIT, nie podlegając jednocześnie wyłączeniu przewidzianemu w art. 16 ust. 1 ustawy CIT.

Należności Gwarancyjne wypłacane w ramach Umowy Gwarancji Najmu, jako niebędące wynagrodzeniem za odpłatne świadczenie usług, nie są opodatkowane podatkiem VAT i nie podlegają obowiązkowi fakturowania, co pozostawia je poza zakresem opodatkowania VAT.

Opłaty gwarancyjne otrzymywane przez Beneficjenta od Gwaranta z tytułu umowy sprzedaży nieruchomości nie podlegają opodatkowaniu VAT, jako że nie stanowią wynagrodzenia za czynności opodatkowane w rozumieniu art. 5 ustawy o VAT. Opłaty te powinny być dokumentowane notą księgową.

Spółka, działając jako płatnik, może zastosować zwolnienie z WHT lub preferencyjną stawkę WHT na podstawie UPO, nawet gdy certyfikat rezydencji kontrahenta jest uzyskany po wypłacie, o ile jego ważność obejmuje dzień płatności; jednakże wszelkie opłaty związane z udzieleniem gwarancji podlegają opodatkowaniu jako odsetki.

Spółka A Sp. z o.o. może stosować zwolnienie z WHT albo preferencyjną stawkę WHT, nawet jeśli certyfikat rezydencji odbiorcy płatności zostanie uzyskany po terminie, pod warunkiem jego ważności na dzień płatności. Ponadto, certyfikaty niemieckie mają ważność zgodnie z określonymi zasadami dokumentacyjnymi, a płatności na rzecz EBI są generalnie zwolnione z WHT.

Opłaty za udzielenie gwarancji, które dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, nie mogą być rozpoznawane jednorazowo w dacie poniesienia, lecz wymagają alokacji proporcjonalnej zgodnie z okresem, na który gwarancje zostały udzielone.

Płatności Gwarancyjne wypłacane przez Spółkę B. na rzecz Kupującego nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług ani za dostawę towarów, przez co nie są objęte obowiązkiem wystawiania faktur VAT ani uznawane za opodatkowane podatkiem VAT. W rezultacie nie powstaje obowiązek ich dokumentowania fakturami.

Płatności Gwarancyjne nie stanowią wynagrodzenia za czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT, ponieważ nie istnieje ekwiwalentne świadczenie. W rezultacie, otrzymanie ich przez Kupującego nie skutkuje koniecznością rozliczenia podatku VAT należnego ani wystawienia faktury.

Kwota ugody oraz kwota opłat i kosztów wypłacone przez zamawiającego na rzecz wykonawcy, stanowią przychód opodatkowany CIT; natomiast zwrot środków z gwarancji jest wolny od CIT jako niepodlegający opodatkowaniu.

Koszty ponoszone przez spółkę jako uiszczane na podstawie oświadczeń gwarancyjnych, związane z usunięciem wad dostarczonych produktów, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. W przypadku braku oświadczeń gwarancyjnych koszty te stanowią odszkodowanie za wadliwe towary, które nie jest uznawane za koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 Ustawy CIT.

Wyniki finansowe z vPPA, stanowiące zabezpieczenie przychodów operacyjnych, należy kwalifikować jako przychody z działalności operacyjnej, niebędące zyskami kapitałowymi, z wyjątkiem nadwyżek wolumenowych, które klasyfikowane są jako zyski kapitałowe. Koszty z tytułu vPPA są potrącalne w dacie ich poniesienia, bezpośrednio związane z przychodami operacyjnymi, zaś koszty z nadwyżki wolumenowej związane

Płatności Gwarancyjne nie stanowią wynagrodzenia za czynności objęte VAT w Polsce, natomiast Płatności za Overleasing są usługami związanymi z nieruchomościami i podlegają opodatkowaniu VAT według miejsca położenia nieruchomości. W konsekwencji, Nabywcy przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia tych usług.

Sprzedaż energii elektrycznej oraz gwarancji pochodzenia, dokonana w ramach umów FP-PPA, stanowi jedno kompleksowe świadczenie w rozumieniu ustawy o VAT, w którym zdominowana jest przez dostawę energii. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury, co zgodne jest z przepisem art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a ustawy o VAT.

Zwrot na rzecz banku kwoty objętej gwarancją nie stanowi kosztów uzyskania przychodów, natomiast zwrot tej kwoty przez kontrahenta jest przychodem podlegającym opodatkowaniu CIT. Interpretacja wynika z braku celowości poniesienia wydatku dla uzyskania przychodu oraz błędnego zaliczenia go do kosztów podatkowych przez spółkę.