Czwarty kwartał to dla działów księgowości ostatni moment, aby domknąć rok pod kątem JPK_KR_PD. Jest to kluczowe nie tylko ze względu na zbliżające się zamknięcie ksiąg rachunkowych, lecz również dlatego, że w 2026 r. fiskus wydał wyjątkowo dużo wyjaśnień i interpretacji dotyczących tej struktury. Co istotne, część z nich w ciągu zaledwie kilku miesięcy odwróciła wcześniejsze, niekorzystne dla podatników

Zagraniczny przedsiębiorca działający w Polsce poprzez oddział może używać jednego numeru identyfikacji podatkowej (NIP) dla wszystkich rozliczeń podatkowych, pełniąc rolę zarówno podatnika, jak i płatnika. Jednakże nie jest to obowiązkiem wynikającym z interpretacji indywidualnej, a decyzją uzależnioną od prawa do odstąpienia od rozstrzygnięcia.

Usługi kształcenia zawodowego finansowane w całości ze środków publicznych korzystają ze zwolnienia z VAT; Powiat jest obowiązany rozpoznać import usług w Polsce. Zespół Szkół nie figuruje jako odrębny podatnik VAT.

W podziale przez wydzielenie zorganizowanej części przedsiębiorstwa sukcesja z art. 93c Ordynacji podatkowej obejmuje wyłącznie nieskonkretyzowane na dzień wydzielenia prawa i obowiązki w VAT związane z wydzielanym majątkiem; rozliczenia, których przesłanki powstały przed tym dniem, obciążają spółkę dzieloną, a powstałe w dniu podziału lub później — spółkę przejmującą.

Momentem poniesienia kosztów kwalifikowanych do wsparcia inwestycyjnego w rozumieniu przepisów o zwolnieniu z CIT jest chwila ich faktycznej zapłaty, co implikuje stosowanie metody kasowej przy ustaleniu momentu ich poniesienia.

Działalność w zakresie tworzenia i rozwoju oprogramowania stanowi działalność badawczo-rozwojową. Dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, spełniających ustawowe wymogi ochrony, podlegają preferencyjnej stawce podatkowej 5% w ramach IP Box, zgodnie z ustawą o PIT.

Działalność polegająca na tworzeniu oprogramowania przez Wnioskodawcę stanowi działalność badawczo-rozwojową, co umożliwia zastosowanie 5% stawki podatku dochodowego w ramach IP Box oraz uwzględnienie kosztów ubezpieczeniowych w kalkulacji wskaźnika nexus.

Tworzenie i rozwijanie oprogramowania przez Wnioskodawcę w ramach działalności badawczo-rozwojowej, spełnia warunki art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT, kwalifikując osiągnięty dochód z przeniesienia praw autorskich do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w ramach IP Box.

Podmiotowi, który formalnie zgłasza import towarów, ale nie uwzględnia kosztów tych towarów w cenie świadczonych opodatkowanych usług, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu importu, zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Ani wypłaty z tytułu dzierżawy działki, ani nakłady na budowę budynku nie będą stanowiły ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, ponieważ dokonywane są na rynkowych warunkach, niepowiązanych z prawem do udziału w zysku.

Dochód uzyskiwany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% w myśl postanowień art. 30ca PIT, pod warunkiem prowadzenia ewidencji umożliwiającej wyodrębnienie dochodów z kwalifikowanego IP.

Działalność gospodarczą polegającą na tworzeniu i rozwoju programów komputerowych można uznać za działalność badawczo-rozwojową, kwalifikującą się do preferencyjnego opodatkowania dochodów z IP BOX, jeśli spełnione są warunki określone w przepisach ustawy o PIT, a podatnik prawidłowo wyodrębnia koszty i dochody związane z IP.

Odpisy amortyzacyjne od praw autorskich do modułów i komponentów oprogramowania nabywanych i wykorzystywanych przez spółkę w działalności badawczo-rozwojowej stanowią koszty kwalifikowane w rozumieniu art. 26e ust. 3 ustawy o PIT, gdy spełnione są wymagane przesłanki ustawowe.

Gmina może stosować indywidualny prewspółczynnik oparty na kryterium ilościowym wykorzystania infrastruktury wodno-kanalizacyjnej do celów gospodarczych, zapewniający rzetelne odliczenie podatku naliczonego, zgodnie ze specyfiką prowadzonej działalności, gdy wzór z Rozporządzenia MF nie odpowiada jej specyfice działalności.

Działalność wnioskodawcy, polegająca na tworzeniu i rozwijaniu oprogramowania, kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa na podstawie art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, co uprawnia do zastosowania 5% stawki podatkowej na podstawie art. 30ca ustawy o PIT dla dochodów uzyskiwanych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.

Działalność Wnioskodawcy związana z tworzeniem i rozwijaniem programów komputerowych uznaje się za działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu ustawy o PIT, co uprawnia do opodatkowania dochodów z tej działalności preferencyjną stawką 5% w ramach mechanizmu IP Box.

Inwestycja w bateryjne magazyny energii elektrycznej (BESS) jest długoterminowym projektem infrastrukturalnym w interesie publicznym, co uzasadnia wyłączenie kosztów finansowania dłużnego z ograniczeń przewidzianych w art. 15c ust. 8 ustawy o CIT.

Dochód z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, podlega opodatkowaniu preferencyjną stawką 5% IP Box, pod warunkiem spełnienia wymogów ustawy o PIT, w tym prowadzenia odpowiedniej ewidencji kosztów i przychodów.

Podatnik zwolniony z VAT, który nie wykonuje czynności opodatkowanych, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT należnego z tytułu importu usług, gdyż możliwość taka jest zastrzeżona dla czynnych podatników realizujących czynności opodatkowane.

Dochód uzyskany z przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych w ramach działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się do preferencyjnego opodatkowania stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia wymogów ewidencyjnych.

Autorskie prawo majątkowe do części programu komputerowego, mimo że część ta stanowi twórczy utwór chroniony na podstawie art. 74 ustawy o prawie autorskim i została wytworzona w działalności badawczo-rozwojowej podatnika, nie jest kwalifikowanym prawem własności intelektualnej w rozumieniu art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT; dochód z przeniesienia tego prawa nie korzysta z preferencji IP Box.

Udzielenie pożyczki przez zagranicznego Pożyczkodawcę polskiemu Wnioskodawcy stanowi import usług zwolniony z VAT, przy czym miejscem świadczenia jest Polska, zgodnie z art. 28b i 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.

Projekt X, jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, kwalifikuje się do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego z nadwyżki, zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy.

Podatnik ma prawo do odliczenia wydatków w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jedynie w roku ich poniesienia, pod warunkiem spełnienia wymaganych cech budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Odliczenie nie jest możliwe w późniejszym roku podatkowym z uwagi na zmiany w przepisach i charakter inwestycji.