W świetle art. 108 § 2 pkt 2 lit. a) O.p. Warunkiem wszczęcia postępowania w przedmiocie odpowiedzialności podatkowej osób trzecich, jest między innymi doręczenie decyzji określającej podatnikowi wysokość zobowiązania podatkowego. Organ podatkowy wszczynając takie postępowanie, jest zatem zobowiązany do ustalenia, czy decyzja wymiarowa została podatnikowi doręczona.