Przepis art. 21 § 3 w związku z art. 121 Ordynacji podatkowej zobowiązuje organy podatkowe do określenia zobowiązania także wówczas, gdy podatnik nie złożył deklaracji. Organ podatkowy obowiązany jest wówczas do uwzględnienia w swoim rachunku wszystkich elementów wpływających na wysokość zobowiązania. W przypadku, gdy podatnik nie ujął w deklaracji faktury dokumentującej import usług, to organ podatkowy